2021注会《会计》模拟试卷7

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1 单选题 1分

下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是( )。

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正确答案：B

本题解析：

选项B不正确，永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，通常构成间接义务，不应当归类为权益工具。

2 单选题 1分

2020年12月31日，甲公司应付乙公司的货款120万元到期。

甲公司因资金周转困难。预计短期内无法支付该笔货款。

当日，甲公司与乙公司就该笔货款签订了一项债务重组协议，协议约定乙公司减免甲公司20万元的债务，剩余债务延期两年支付，延期期间内，甲公司需按3％的年利率(等于实际利率)向乙公司支付利息，剩余债务在债务重组日的公允价值为100万元。

在重组前，乙公司已对该项应收账款计提坏账准备10万元，乙公司所放弃债权的公允价值为100万元。

不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司在债务重组日应确认的重组债务金额为剩余债务在债务重组日的公允价值，即100万元；

甲公司在债务重组日应确认的损益=所清偿债务的账面价值120-重组债务的确认金额100=20(万元)。

3 单选题 1分

甲公司2×19年9月份与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，约定于2×20年1月向其销售500件A商品，合同价款为每件1万元。该商品自9月15日起开始生产，至年末已生产600件，由于原材料成本上涨，导致产品成本上涨为每件1.5万元。当日，该商品的市场价格为每件1.2万元。甲公司向乙公司销售A商品预计销售费用为每件0.05万元，向其他客户销售A商品预计销售费用为每件0.08万元。假定不考虑增值税等因素影响，甲公司2×19年末A商品可变现净值为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

有合同部分（500件）的可变现净值＝500×（1－0.05）＝475（万元），无合同部分（100件）的可变现净值＝100×（1.2－0.08）＝112（万元），因此甲公司2×19年末A商品可变现净值＝475＋112＝587（万元）。

4 单选题 1分

2×20年1月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资25万元，津贴3万元，按规定应代扣代缴个人所得税2万元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。假定不考虑其他因素，该单位2×20年1月会计处理不正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

当月应实际支付的职工薪酬金额＝ 25＋ 3－ 2＝ 26（万元），选项 A正确；该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税，因此实际支付职工薪酬和上缴代扣个人所得税时，财务会计中均应贷记“零余额账户用款额度”，预算会计中均应贷记“资金结存——零余额账户用款额度”，选项 C不正确，选项 D正确。 ①计算应付职工薪酬时：

借：业务活动费用 　　　　28

　　贷：应付职工薪酬 　　　　28

②代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬 　　　　 2

　　贷：其他应交税费——应交个人所得税　　2

③实际支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬 　　　　26

　　贷：零余额账户用款额度 　26

同时，

借：事业支出 26

　　贷：资金结存——零余额账户用款额度　　26

④上缴代扣的个人所得税时：

借：其他应交税费——应交个人所得税　　 2

　　贷：零余额账户用款额度 　 2

同时，

借：事业支出 2

　　贷：资金结存——零余额账户用款额度　　 2

5 单选题 1分

甲股份有限公司 2×18 年和 2×19 年归属于普通股股东的净利润分别为 13 000 万元和 15 000 万元，2 ×18 年 1 月 1 日发行在外的普通股股数为 40 000 万股，2×18 年 3 月 1 日按市价新发行普通股 21 600 万股，12 月 1 日回购普通股 9 600 万股，以备将来奖励职工。2×19 年 10 月 1 日分派股票股利，以 2×18 年 12 月 31日总股本为基数每 10 股送 5 股，假设不存在其他股数变动因素。2×19 年度比较利润表中列示的 2×18 年基本每股收益为（ ）元/股。

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正确答案：C

本题解析：

甲股份有限公司2×18年发行在外普通股加权平均数=40000×12/12+21600×10/12-9 600×1/12=57 200（万股），2×18 年基本每股收益=13000/57 200=0.23（元/股）。重新计算的 2×18 年基本每股收益=0.23÷1.5=0.15（元/股）。

6 单选题 1分

甲公司为建筑公司，2×19年与客户签订了一项总造价为900万元的办公楼建造合同，预计合同总成本为800万元。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司进行结算。2×19年3月1日，该工程开始进行建造，预计工期两年。至年末，共发生材料费用、建筑人员工资等290万元，预计尚需发生成本510万元；客户向甲公司结算工程款400万元，至年末已实际收到330万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。甲公司2×19年的相关会计处理，表述不正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

建造合同履约进度＝ 290/800×100%＝36.25%，应确认合同收入＝900×36.25%＝326.25（万元），应结转合同成本＝800×36.25%＝290（万元），“合同结算”科目的余额为贷方73.75万元（400－326.25），应在资产负债表中作为合同负债列示。因此，选项B不正确。相关会计分录为：

借：合同履约成本 290

　　贷：原材料、应付职工薪酬等　 290

借：合同结算——收入结转　 326.25

　　贷：主营业务收入 　326.25

借：主营业务成本 290

　　贷：合同履约成本 290

借：应收账款 　　400

　　贷：合同结算——价款结算　　　 400

借：银行存款 　 330

　　贷：应收账款 　　 330

7 单选题 1分

M公司和N公司都属于甲企业集团内的子公司。M公司股东大会批准了一项股份支付协议。该协议规定，自20×6年1月1日起，M公司的100名销售人员为本公司服务3年，可以在期满时以每股3元的价格购买N公司股票1 200股。该权益工具在授予日的公允价值为8元，第1年年末该权益工具的公允价值为10元。第1年有3名销售人员离开了M公司，预计3年中还将有7人离开。M公司在第1年年末的处理中，下列说法中正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。本题中M公司具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内N公司的股票，所以应该将该项股份支付作为现金结算的股份支付处理。第1年应确认的金额＝（100－3－7）×1 200×10×1/3＝360 000（元），分录：

借：销售费用 　360 000 　　

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　360 000

8 单选题 1分

2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订协议，协议约定：2×20年2月甲公司以120元/件的价格向乙公司出售A产品2万件，若不能按期交货，甲公司需要按照价款总额的10%交纳违约金。至2×19年底甲公司为生产该产品已发生成本8万元，但因原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本上升至130元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（　）。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司执行合同损失＝（ 130－ 120） ×2＝ 20（万元），甲公司不执行合同损失＝ 120×2×10%＝ 24（万元），所以甲公司应选择执行合同。

在选择执行合同时，如果存在标的资产的，首先要对标的资产计提减值准备，当预计损失的金额大于减值准备的金额时，差额确认为预计负债。本题中，总的预计损失金额为 20万元，减值为 8万元，剩下的 12万元确认为预计负债。 账务处理为：

借：资产减值损失 8

　　贷：存货跌价准备 8

借：营业外支出 12

　　贷：预计负债 12

9 单选题 1分

A公司于2×21年2月1日销售一批商品，共10万件；每件售价50元，每件成本40元。

同时，A公司与客户签订销售退回条款，约定相关商品如在2x21年4月30日前出现质量问题，客户可以将相关问题商品退回。

A公司销售当日预计该批商品的退回率为14％；

2×21年2月末，A公司根据最新情况重新预计商品退回率，认为退货率应调整为10％。

假定不考虑增值税。

A公司因销售该批商品而应在2×21年2月确认收入的金额为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

2×21年2月1日确认收入=10×50×(1-14％)=430(万元)，

2月末按照调整后最新退货率应补确认收入=10×50×(14％-10％)=20(万元)，

因此2月份因该项销售而确认的收入为450万元。

10 单选题 1分

2×16年1月1日，A公司与客户签订合同，每日为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为3年（即从2×16年1月1日至2×18年12月31日），客户每年向A公司支付保洁服务费20万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。合同执行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年（即2×18年）的保洁服务费调整为16万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以60万元的价格将合同期限再延长4年，即延长期限为2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定该价格不能反映这4年的保洁服务在合同变更日的单独售价），即每年的服务费为15万元（60/4年），于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。A公司2×18年12月31日应确认的收入为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

在合同开始日，A公司认为其每日为客户提供的保洁服务是可明确区分的，但由于A公司向客户转让的是一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的服务，因此将其作为单项履约义务。 在合同开始的前两年，即合同变更之前，A公司每年确认收入20万元。在合同变更日（2×17年12月31日），由于新增的4年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，因此，该合同变更内容不能作为单独的合同进行会计处理；由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约的部分与合同变更内容合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为5年，对价为76万元，即原合同下尚未确认收入的对价16万元与新增的4年保洁服务相应的对价60万元之和，新合同中A公司每年确认的收入为15.2万元（76/5）。