2021年国家电网招聘《财务会计类》模拟试题2

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1 单选题 1分

王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：

20X6年招待所应缴纳企业所得税()元。

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正确答案：D

本题解析：

将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧=60000×(1-5%)÷(5×12)×9=8550(元)，所以调减管理费用60000-8550=51450(元)。招待所企业所得税应纳税所得额=-10000+300000+100000-22000+9000+51450+48000-37000=439450(元)，应纳企业所得税=439450×25%=109862.5(元)。

2 单选题 1分

王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：

在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及原材料损失合计()元。

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正确答案：A

本题解析：

营业收入=2000000+300000+100000=2400000(元)。实际发生业务招待费60000元，60000×60%=36000(元)，业务招待费扣除限额=2400000×0.5%=12000(元)，所以只允许扣除12000元，需调增的金额=60000-12000=48000(元)。广告费和业务宣传费扣除限额=2400000×15%=360000(元)＞实际发生数250000(元)，所以广告费和业务宣传费可据实在税前扣除。损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前扣除的损失金额=117000-80000=37000(元)。被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及原材料损失合计=12000+250000+37000=299000(元)。

3 单选题 1分

王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：

在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与三项经费合计()元

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正确答案：B

本题解析：

工资允许按实际支付的数额在税前扣除；职工福利费扣除限额=300000×14%=42000(元)，实际支出职工福利费50000元，所以只允许扣除42000元；工会经费扣除限额=300000×2%=6000(元)，实际支付7000元，所以只允许扣除6000元；职工教育经费扣除限额=300000×2.5%=7500(元)，实际支付7000元，所以允许按7000元扣除；允许税前扣除的工资总额和三项经费=300000+42000+6000+7000=355000(元)。

4 单选题 1分

行政单位“有价证券”会计科目用于核算()。

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正确答案：B

本题解析：暂无解析

5 单选题 1分

某公司当年实现利润总额80万元，按税法规定计算应交所得税为20万元，根据股东会议决议向股东分配现金股利28万元，分别提取法定盈余公积6万元和任意盈余公积12万元，未分配利润14万元。编制的有关会计分录中，错误的是()。

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正确答案：A

本题解析：

6 单选题 1分

根据我国国家审计准则的规定，审计组实行()。

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正确答案：C

本题解析：暂无解析

7 单选题 1分

“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示()。

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正确答案：B

本题解析：

“待处理财产损溢”账户借方登记财产盘亏和毁损数的账面价值，贷方登记盘盈财产的账面价值，未转销的借方余额表示尚待批准的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额。

8 单选题 1分

各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的()设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。

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正确答案：B

本题解析：

《预算法》第40条规定，各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。

9 单选题 1分

根据审计法的规定。审计机关在审计过程中不能()。

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正确答案：A

本题解析：

审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

10 单选题 1分

在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得，按其来源国别，分别计算抵免限额的方法是()。

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正确答案：A

本题解析：

分国限额法是指在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得，按其来源国别，分别计算抵免限额的方法。