2020年中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题

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1 单选题 1分

小林为中国公民，7月他共取得以下收入：

(1)取得房屋出租收入4600元，该月还支付房屋修缮费400元，供暖费500元，无其他相关税费。

(2)因提供著作权特许权使用费取得收入35000元，提供专利权特许使用费取得收入65000元。

(3)在某报刊上发表小说，取得稿酬所得6000元。

(4)取得股息所得2000元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

小林取得股息所得应被代扣代缴的个人所得税为（ ）元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查股息所得。应被代扣代缴的个人所得税为2000×20％=400（元）。

2 单选题 1分

小林为中国公民，7月他共取得以下收入：

(1)取得房屋出租收入4600元，该月还支付房屋修缮费400元，供暖费500元，无其他相关税费。

(2)因提供著作权特许权使用费取得收入35000元，提供专利权特许使用费取得收入65000元。

(3)在某报刊上发表小说，取得稿酬所得6000元。

(4)取得股息所得2000元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

小林该月因发表小说取得的稿酬中应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。查看材料

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正确答案：A

本题解析：

本题考查稿酬所得。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20％计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率。应预扣预缴的个人所得税为6000×（1—20％）×70％×20％=672（元）。

3 单选题 1分

小林为中国公民，7月他共取得以下收入：

(1)取得房屋出租收入4600元，该月还支付房屋修缮费400元，供暖费500元，无其他相关税费。

(2)因提供著作权特许权使用费取得收入35000元，提供专利权特许使用费取得收入65000元。

(3)在某报刊上发表小说，取得稿酬所得6000元。

(4)取得股息所得2000元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

小林该月因提供著作权、专利权特许使用费应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。查看材料

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正确答案：A

本题解析：

本题考查特许权使用费所得。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20％计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率。应预扣预缴的个人所得税为（35000+65000）×（1—20％）×20％=16000（元）。

4 单选题 1分

小林为中国公民，7月他共取得以下收入：

(1)取得房屋出租收入4600元，该月还支付房屋修缮费400元，供暖费500元，无其他相关税费。

(2)因提供著作权特许权使用费取得收入35000元，提供专利权特许使用费取得收入65000元。

(3)在某报刊上发表小说，取得稿酬所得6000元。

(4)取得股息所得2000元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

小林该月因出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）元。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

本题考查财产租赁所得。出租房屋应缴纳的个人所得税为（4600-400）×（1-20％）×20％=672（元）。

5 单选题 1分

甲企业本月发生以下业务：

(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

(2)甲、乙企业因业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税）

(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10％支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。

已知：增值税税率为13％，关税税率为20％，契税税率为3％，烟叶消费税税率为20％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

业务（1）甲企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（ ）万元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查增值税。应纳消费税=（100+10+20）×（1+20％）／（1-20％）×20％=39（万元），应纳进口环节增值税=[（100+10+20）×（1+20％）+391×13％=25．35（万元）。

6 单选题 1分

甲企业本月发生以下业务：

(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

(2)甲、乙企业因业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税）

(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10％支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。

已知：增值税税率为13％，关税税率为20％，契税税率为3％，烟叶消费税税率为20％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

根据业务（2），下列说法正确的是（ ）。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查契税。房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3％=0．6（万元）。

7 单选题 1分

甲企业本月发生以下业务：

(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

(2)甲、乙企业因业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税）

(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10％支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。

已知：增值税税率为13％，关税税率为20％，契税税率为3％，烟叶消费税税率为20％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

甲企业进口原材料应缴纳的关税为（ ）万元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查关税。关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金（比如中介佣金）可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格．所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=130×20％=26（万元）。

8 单选题 1分

某居民企业上一年度经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。本年度生产经营情况如下：

(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元。

(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元。

(3)销售费用1 340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元。

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元。

(5)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被市场监督管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

已知：该企业适用的企业所得税税率为25％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

该企业本年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。根据材料（4），企业之间支付的管理费不得在税前扣除；业务招待费发生额的60％=80×60％=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；该企业本年度企业所得税前可扣除的管理费用=960—30—80+26=876（万元）。该企业本年应纳税所得额=5000+200—2200—320—1220—876—20—100=464（万元）该企业本年应缴纳的所得税税额=464×25％=116（万元）。

9 单选题 1分

某居民企业上一年度经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。本年度生产经营情况如下：

(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元。

(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元。

(3)销售费用1 340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元。

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元。

(5)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被市场监督管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

已知：该企业适用的企业所得税税率为25％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

该企业本年度企业所得税前可以扣除的营业外支出为（ ）万元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税税前扣除限额。支付客户违约金20万元可以在税前扣除；被市场监督管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；故该企业本年度企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。

10 单选题 1分

某居民企业上一年度经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。本年度生产经营情况如下：

(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元。

(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元。

(3)销售费用1 340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元。

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元。

(5)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被市场监督管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

已知：该企业适用的企业所得税税率为25％。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

该企业本年度企业所得税前可以扣除的销售费用为（ ）万元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税税前扣除限额。广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）×15％=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。该企业本年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220（万元）。