2022年初级会计经济法基础高频考点1

试卷预览

1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款2180000元，同时收取包装费10900元。

（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款41200元。

（3）提供仓储服务，取得含增值税价款82400元。

（4）出租一间闲置仓库，取得含增值税租金52500元，该仓库系甲公司2006年购入。

（5）采取预收款方式向乙公司出租1辆纳入“营改增”试点之日起取得的运输车辆，9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。

（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。

（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090元。

（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付20000元。

（9）取得存款利息1750元。

已知：销售交通运输服务增值税税率为9％。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款（9月20日）的当天。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款2180000元，同时收取包装费10900元。

（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款41200元。

（3）提供仓储服务，取得含增值税价款82400元。

（4）出租一间闲置仓库，取得含增值税租金52500元，该仓库系甲公司2006年购入。

（5）采取预收款方式向乙公司出租1辆纳入“营改增”试点之日起取得的运输车辆，9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。

（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。

（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090元。

（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付20000元。

（9）取得存款利息1750元。

已知：销售交通运输服务增值税税率为9％。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

包装费属于价外费用，应换算为不含税金额后并入销售额中计算缴纳增值税。

3 单选题 1分

甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年度全年实现会计利润800万元，主要发生以下经济业务：

（1）取得不含税销售收入2000万元（其中采用买一赠一促销取得收入200万元，已知赠送货物的市场价值为100万元），存货盘盈收入10万元，财政拨款收入100万元。

（2）以经营租赁方式租出一台机器设备，取得当年租金收入300万元，本年度计提折旧100万元。

（3）为提高企业的知名度，支付某电视节目赞助费200万元，公益性捐赠支出50万元。

（4）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）。

（5）实际发生坏账损失100万元，固定资产报废损失50万元。

已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12％的部分可以在计算企业所得税前扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

公益性捐赠支出的扣除限额为会计利润的12％＝800×12％＝96（万元）＞实际捐赠支出50万元，准予扣除的公益性捐赠支出为50万元。

4 单选题 1分

2021年6月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

甲公司应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。

5 单选题 1分

根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可 以采取的保障措施是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关责令提供纳税担保；如果该纳税人或其法定代表人无力提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

6 单选题 1分

2021年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

7 单选题 1分

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售行为，应缴纳增值税的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

选项A：外购的货物用于集体福利不视同销售。选项B：单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C：外购的货物用于生产经营，不视同销售，进项税额可以按规定抵扣。选项D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。

8 单选题 1分

某市工业企业2021年6月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10万元、关税2万元；向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计为（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算。对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2021年6月应纳城建税和教育费附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（万元）。

9 单选题 1分

2021年12月，甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费报酬30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司应缴纳的印花税为（ ）元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

（1）承揽合同，按支付报酬的0.3‰贴花；（2）财产保险合同，按保险费收入（而非保险金额）1‰贴花。甲公司应缴纳印花税=30×0.3‰+1×1‰=0.01（万元）=100（元）。

二、多项选择题

10 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为13%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

（1）不得抵扣变为可抵扣：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷（1+适用税率）×适用税率；（2）固定资产、无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；因为之前没有抵扣过进项税额，原值是价税合计金额记载的，所以相应的净值需要价税分离；（3）则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=（100-30）÷（1+13%）×13%=8.05（万元）。