2022年《初级会计实务》模考试卷7

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1 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生与固定资产有关的经济业务如下：

（1）3月10日，购入需要安装的生产设备M一台，取得的增值税专用发票上注明价款为23万元，增值税税额为2.99万元，全部款项以银行存款支付；同日，将设备交付安装。5月15日，取得安装费增值税专用发票上注明安装费1万元、增值税税额0.09万元，款项尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）6月1日，自行建造的一条生产线达到预定可使用状态。建造过程中领用工程物资200万元，增值税税额为26万元，全部用于工程建设；领用外购原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元。该生产线采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。

（3）10月25日，M设备因雷电发生意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款5万元。该设备当月清理完毕。

（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现有一台设备实际运行效率和生产能力验证未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为12万元，其他各项固定资产不存在减值迹象，且除当年新增固定资产计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧23万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），甲企业购入M设备的入账价值是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

资料（1）会计分录：

3 月 10 日，购入需要安装生产设备时：

借：在建工程 23

应交税费——应交增值税（进项税额） 2.99

贷：银行存款 25.99

5 月 15 日，发生安装费时：

借：在建工程 1

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.09

贷：应付账款 1.09

5 月 20 日，达到预定可使用状态时：

借：固定资产 24

贷：在建工程 24

2 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生与固定资产有关的经济业务如下：

（1）3月10日，购入需要安装的生产设备M一台，取得的增值税专用发票上注明价款为23万元，增值税税额为2.99万元，全部款项以银行存款支付；同日，将设备交付安装。5月15日，取得安装费增值税专用发票上注明安装费1万元、增值税税额0.09万元，款项尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）6月1日，自行建造的一条生产线达到预定可使用状态。建造过程中领用工程物资200万元，增值税税额为26万元，全部用于工程建设；领用外购原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元。该生产线采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。

（3）10月25日，M设备因雷电发生意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款5万元。该设备当月清理完毕。

（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现有一台设备实际运行效率和生产能力验证未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为12万元，其他各项固定资产不存在减值迹象，且除当年新增固定资产计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧23万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

生产线于6月达到预定可使用状态，所以从7月开始计提折旧，2020年共计提6个月的折旧，折旧金额＝（370－10）÷10÷12×6＝18（万元）。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额＝24[资料（1）]－24[资料（3）]＋370[资料（2）]－18[（资料（2）]－23[资料（4）]－12[资料（4）]＝317（万元）。（万元）。

资料（4）会计分录：

借：资产减值损失 12

贷：固定资产减值准备 12

3 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生与固定资产有关的经济业务如下：

（1）3月10日，购入需要安装的生产设备M一台，取得的增值税专用发票上注明价款为23万元，增值税税额为2.99万元，全部款项以银行存款支付；同日，将设备交付安装。5月15日，取得安装费增值税专用发票上注明安装费1万元、增值税税额0.09万元，款项尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）6月1日，自行建造的一条生产线达到预定可使用状态。建造过程中领用工程物资200万元，增值税税额为26万元，全部用于工程建设；领用外购原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元。该生产线采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。

（3）10月25日，M设备因雷电发生意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款5万元。该设备当月清理完毕。

（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现有一台设备实际运行效率和生产能力验证未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为12万元，其他各项固定资产不存在减值迹象，且除当年新增固定资产计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧23万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），甲企业自行建造生产线的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

自行建造生产线的入账价值＝200＋100＋40＋30＝370（万元）。

4 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

根据期初资料和资料（1）至资料（4），甲企业长期借款业务和短期借款业务在 2021 年利润表中“财务费用”项目的填列金额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）长期借款业务在2021年1月至8月的利息符合资本化条件，应计入在建工程，2021年9月至12月的利息属于资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应计入财务费用。故长期借款业务导致2021年利润表中“财务费用”项目增加金额=10×4=40（万元）；

（2）短期借款业务的利息支出均应记入“财务费用”科目，故短期借款业务导致2021年利润表中“财务费用”项目增加金额=0.75×6=4.5（万元）；

（3）合计应列入2021年利润表中“财务费用”项目的金额=40+4.5=44.5（万元）。《

5 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

根据资料（1）和（2），甲企业2020年1月31日计提长期借款利息的会计处理表述正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

该厂房的初始入账金额=600（薪酬）+1000（工程物资）+100（其他建造费用）+200（符合资本化条件的20个月利息）=1900（万元）。

6 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

甲企业为增值税一般纳税人，2020年至2021年发生的有关经济业务如下：

（1）甲企业于2020年1月1日从银行借入专门资金3000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按月预提、按年支付，不计复利。所借款项已存入银行用于甲企业建造厂房。

借：银行存款3000

贷：长期借款3000

（2）厂房建造工程自2020年1月1日开工建造，至2021年8月31日建造完工达到预定可使用状态（建造期间借款利息均符合资本化条件）。期间发生人工薪酬600万元，使用工程物资1000万元，支付其他建造费用100万元，均符合资本化条件。

①发生各种建造成本：

借：在建工程 1700

贷：应付职工薪酬 600

工程物资 1000

银行存款 100

②计提符合资本化条件的长期借款利息（2020 年 1 月至 2021 年 8 月，共 20 个月）：

月利息=3000×4%÷12=10（万元）

借：在建工程 10

贷：应付利息 10

③厂房达到预定可使用状态：

借：固定资产 1900

贷：在建工程 1900

（3）2021年5月1日，向银行借入周转经营用资金300万元，借款期限6个月，年利率为3%，利息按月预提，到期一次还本付息。

借：银行存款300

贷：短期借款300

（4）2021年10月31日，甲企业偿还短期借款本金及利息；2021年12月31日，甲企业偿还长期借款本金及利息。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期借款——本金 3000

财务费用 10（2021 年 12 月的利息）

应付利息 110（2021 年前 11 个月已计提的利息）

贷：银行存款 3120

借：短期借款 300

财务费用 0.75（2021 年 10 月利息）

应付利息 3.75（2021 年 5 月至 9 月已计提的利息）

贷：银行存款 304.5

根据资料（3）和资料（4），甲企业偿还短期借款本金及利息的会计分录正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

该短期借款属于到期一次还本付息，归还本金及利息时，已计提的5个月利息应计入应付利息，最后一个月利息应计入财务费用。月利息=300×3%÷12=0.75（万元）。

7 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本的金额＝35＋85＝120（万元）。

资料（1）会计分录：

研究阶段：

借：研发支出——费用化支出 （74＋26）100

贷：银行存款 74

原材料 26

结转研究阶段费用：

借：管理费用 100

贷：研发支出——费用化支出 100

资料（2）会计分录：

确认符合资本化条件的开发支出：

借：研发支出——资本化支出（35＋85）120

贷：应付职工薪酬 35

原材料 85

研发完成形成无形资产结转资本化支出：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

8 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

9 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

截至2021年12月31日，累计摊销金额＝120÷5÷12×5＝10（万元），账面净值＝120－10＝110（万元），减值金额＝110－90＝20（万元）。

资料（4）会计分录：

借：资产减值损失 20

贷：无形资产减值准备 20

10 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），下列各项中，上述业务对甲企业2021年度营业利润的影响正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

对甲企业2021年度营业利润的影响＝（－100）[资料（1）费用化的研发支出]－120÷5÷12（8月无形资产的摊销额）＋（3－2）×4[资料（3）9至12月出租的租金收入和无形资产摊销额]－20[资料（4）无形资产减值损失]＝－118（万元）。