2022年《初级会计实务》模考试卷6

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1 单选题 1分

2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：

（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。

（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。

（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。

（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4），出售专利权对于利润总额的影响金额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

资料（4）会计分录：

借：银行存款（价税合计）318

累计摊销80

资产处置损益（倒挤）20

贷：无形资产400

应交税费——应交增值税（销项税额）18

资产处置损益导致利润总额减少20万元。

2 单选题 1分

2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1 000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：

（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。

（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3 000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。

（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。

（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（5），6月末无形资产的账面价值为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题非专利技术不用计提摊销，所以该非专利技术期末账面价值为其入账价值200万元，大于可收回金额180万元，即发生减值，减值金额＝200－180＝20（万元）；6月末无形资产的账面价值＝1 000（期初账面价值）＋200（资料1新增非专利技术）－5（资料2累计摊销）－（400－80）（资料4出售专利权）－20（资料5发生无形资产减值）＝855（万元）。

3 单选题 1分

甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2022年1月1日，甲公司持有的一项已对外出租的房产账面价值为2000万元，2022年12月31日，该建筑物公允价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元。按照租赁合同，每年收取租金150万元。不考虑其他因素，出租建筑物对该企业2022年营业利润的影响金额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查的是公允价值模式核算的投资性房地产对营业利润的影响。采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，发生公允价值变动和确认租金收入时会对营业利润产生影响，公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。2022年应确认投资性房地产公允价值变动金额=2 100-2 000=100（万元），计入公允价值变动损益；租金收入150万元，计入其他业务收入，对营业利润影响金额=100+150=250（万元），选项D正确；选项A错误，未考虑当期租金收入对营业利润的影响；选项B错误，未考虑房地产公允价值变动对营业利润的影响；选项C错误，误将2022年12月31日公允价值减预计净残值后余额除以可使用年限作为影响营业利润金额。

4 单选题 1分

2022年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月3日，根据评估确定该应收账款期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查的是坏账准备计提金额的计算。12月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”科目余额-计提坏账准备前“坏账准备”科目余额=18-（10+5）=3（万元），选项C正确。

该企业应当编制的会计分录为：

收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款时：

借：应收账款 5

贷：坏账准备 5

借：银行存款 5

贷：应收账款 5

此时“坏账准备”余额为15万元，期末坏账准备余额为18万元，所以需要计提坏账准备3万元。

借：信用减值损失 3

贷：坏账准备 3

5 单选题 1分

下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查的是股份有限公司溢价发行股票的会计处理。在溢价发行股票时，按股票面值确认为股本，溢价总额高于发行股票发生的交易费用差额计入资本公积，选项C正确；溢价发行股票支付的相关手续费、佣金等交易费用，应冲减资本公积——股本溢价，选项A错误；无溢价发行股票或溢价金额不足以冲减的，应将不足部分依次冲减盈余公积和利润分配——未分配利润，选项BD错误。

6 单选题 1分

下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查的是固定资产折旧的范围。固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧，选项A错误；除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项B错误）；（2）单独计价入账的土地；（3）提前报废的固定资产（选项D错误）；（4）更新改造期间的固定资产。季节性停用的固定资产仍须计提折旧，选项C正确。

7 单选题 1分

2022年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款8 000元，出售管理用设备确认净收益6 000元。不考虑其他因素，2022年9月该企业确认的营业外收入为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查的是“营业外收入”科目的核算内容和计算。无法查明原因的现金溢余及转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款均应通过“营业外收入”科目核算，出售管理用设备确认净收益应通过“资产处置损益”科目核算，所以，2022年9月该企业应确认的营业外收入=500+8 000=8 500（元），选项B正确；选项A错误，误将出售设备净收益计入营业外收入；选项C错误，未将无法清偿的应付账款计入营业外收入，且误将出售设备净收益计入营业外收入；选项D错误，未将无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，且误将出售设备净收益计入营业外收入。

8 单选题 1分

2022年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月确认应交城市维护建设税会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查的是应交城市维护建设税的会计处理。城市维护建设税的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此该企业4月份应交城市维护建设税=（110+50）×7%=11.2（万元），应编制的会计分录为：

借：税金及附加 11.2

贷：应交税费——应交城市维护建设税 11.2

选项B正确；企业计提城市维护建设税时不能通过“管理费用”科目核算，选项CD错误；选项A错误，误将城镇土地使用税和土地增值税也作为城市维护建设税的计税依据。

9 单选题 1分

下列各项中，属于企业利润表中“营业成本”项目列报内容的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查的是利润表“营业成本”项目的填列。“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列，选项A正确，选项BCD错误。

10 单选题 1分

2022年12月31日，某公司有关科目余额如下，“在建工程”科目借方余额80万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额8万元，“工程物资”科目借方余额30万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查的是“在建工程”项目的填列。“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列；所以该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额=（80-8）+（30-3）=99（万元），选项C正确；选项A错误，未将工程物资相关科目余额填列至“在建工程”项目；选项B错误，未将在建工程减值准备扣除，未将“工程物资”减去“工程物资减值准备”后的余额填列在“在建工程”项目；选项D错误，未将在建工程减值准备、工程物资减值准备相关科目余额扣除。