2022年《初级会计实务》模考试卷1

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1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税税额为83.2万元，另发生运费5万元，增值税税额为0.45万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为35万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税税额为91万元，另发生保险费10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元（不含增值税）。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4）和（5），2020年9月B设备应计提的折旧额为（ ）万元。（结果保留两位小数）

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正确答案：A

本题解析：

2020年9月B设备的折旧额＝（713－35.65）÷50 000×720＝9.75（万元）。

资料（5）会计分录：

借：制造费用 9.75

　　贷：累计折旧 9.75

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税税额为83.2万元，另发生运费5万元，增值税税额为0.45万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为35万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税税额为91万元，另发生保险费10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元（不含增值税）。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），该企业购入B设备时，应借记的会计科目是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

购入需要安装的设备时，记入到“在建工程”科目。

资料（3）会计分录：

借：在建工程 （700＋10）710

　　应交税费——应交增值税（进项税额） （91＋0.6）91.6

　　贷：银行存款 801.6

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税税额为83.2万元，另发生运费5万元，增值税税额为0.45万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为35万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税税额为91万元，另发生保险费10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元（不含增值税）。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（2），2020年2月A设备的折旧额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2020年2月A设备的折旧额＝645×2÷10÷12＝10.75（万元）。

资料（2）会计分录：

借：管理费用 10.75

　　贷：累计折旧 10.75

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税税额为83.2万元，另发生运费5万元，增值税税额为0.45万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为35万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税税额为91万元，另发生保险费10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元（不含增值税）。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），该企业购入A设备的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

资料（1）会计分录：

借：固定资产 （640＋5）645

　　应交税费——应交增值税（进项税额） （83.2＋0.45）83.65

　　贷：银行存款 728.65

5 单选题 1分

甲股份有限公司（以下简称甲公司），2021年度所有者权益相关情况如下：

（1）2021年年初未分配利润为800万元，资本公积（股本溢价）为600万元，盈余公积为700万元，股本200万元。

（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。

（3）12月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票400万股并注销，每股回购价格为3元。

（4）2021年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

（5）2021年年末甲公司宣告发放现金股利100万元，资本公积转增股本300万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

下列各项中，能够引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

回购股票，库存股增加，所有者权益总额减少，选项B正确；提取法定盈余公积、任意盈余公积和注销本公司股票属于所有者权益内部的此增彼减，不会引起所有者权益总额发生增减变动，选项ACD不正确。

6 单选题 1分

甲股份有限公司（以下简称甲公司），2021年度所有者权益相关情况如下：

（1）2021年年初未分配利润为800万元，资本公积（股本溢价）为600万元，盈余公积为700万元，股本200万元。

（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。

（3）12月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票400万股并注销，每股回购价格为3元。

（4）2021年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

（5）2021年年末甲公司宣告发放现金股利100万元，资本公积转增股本300万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），甲公司因发行股票计入资本公积——股本溢价的金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题分录如下：

借：银行存款 [500×4×（1-3%）]1940

贷：股本 500

资本公积——股本溢价 1440

发行手续费冲减资本公积——股本溢价，所以甲公司因发行股票计入资本公积——股本溢价的金额=500×4-500-500×4×3%=1440（万元），选项A正确。

7 单选题 1分

甲股份有限公司（以下简称甲公司），2021年度所有者权益相关情况如下：

（1）2021年年初未分配利润为800万元，资本公积（股本溢价）为600万元，盈余公积为700万元，股本200万元。

（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。

（3）12月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票400万股并注销，每股回购价格为3元。

（4）2021年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

（5）2021年年末甲公司宣告发放现金股利100万元，资本公积转增股本300万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲公司因注销库存股应冲减的盈余公积为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

回购股票分录如下：

借：库存股 1200

贷：银行存款 1200

注销库存股前甲公司的资本公积——股本溢价=600+1440=2040（万元）。

注销股票分录如下：

借：股本 400

资本公积——股本溢价 800

贷：库存股 1200

股本溢价足以冲减，不需要冲减盈余公积，选项B正确。

8 单选题 1分

某企业本期实现营业利润100万元，计提坏账准备15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25％）＝82.5（万元），计提坏账准备计入信用减值损失、交易性金融资产公允价值上升计入到公允价值变动收益的金额已经计算在营业利润中，不需要单独考虑。

9 单选题 1分

甲公司购入一项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利技术的入账价值＝1 000＋20＋70＋10＝1 100（万元）。

10 单选题 1分

下列各项中，不影响利润表“营业利润”的项目是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，通过“主营业务收入”科目核算，列入利润表“营业收入”项目，影响营业利润；选项B，通过“其他业务收入”科目核算，列入利润表“营业收入”项目，影响营业利润；选项C，通过“营业外支出”科目核算，列入利润表“营业外支出”项目，不影响营业利润；选项D，通过“公允价值变动损益”科目核算，列入利润表“公允价值变动收益”项目，影响营业利润。