2022年《初级会计实务》押题密卷4

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1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。①向乙公司结算进度款时：

借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）72

贷：银行存款872②补付工程款时：

借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）36

贷：银行存款436③工程完工并达到预定可使用状态时：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。

借：投资性房地产——成本1300累计折旧94.08

贷：固定资产1200其他综合收益194.08

（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①2021年12月31日：

借：公允价值变动损益40（1300-1260）

贷：投资性房地产——公允价值变动40②2022年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动120（1380-1260）

贷：公允价值变动损益120

根据资料（1）至（3），2021 年，甲公司影响当期损益的金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2021 年，甲公司影响当期损益的金额=60（资料 2 租金收入）-40（资料 3 公允价值变动损益）=20（万元）。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。①向乙公司结算进度款时：

借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）72

贷：银行存款872②补付工程款时：

借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）36

贷：银行存款436③工程完工并达到预定可使用状态时：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。

借：投资性房地产——成本1300累计折旧94.08

贷：固定资产1200其他综合收益194.08

（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①2021年12月31日：

借：公允价值变动损益40（1300-1260）

贷：投资性房地产——公允价值变动40②2022年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动120（1380-1260）

贷：公允价值变动损益120

根据资料

（3），2022年12月31日，因该投资性房地产确认的公允价值变动损益的金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2022年12月31日，应确认的公允价值变动损益金额=1380-1260=120（万元）

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

根据资料（1），甲公司确认的交易性金融资产的初始入账价值为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

资料（1）会计分录：

借：交易性金融资产——成本 [（20－0.5）×40 000]780 000

应收股利 （0.5×40 000）20 000

贷：其他货币资金 800 000

借：投资收益 360

应交税费——应交增值税（进项税额） 21.6

贷：其他货币资金 381.6

交易性金融资产的初始入账价值为 780 000 元。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

根据资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司该交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，处置金融资产时，需要确认应交税费，所以应交税费应当增加2830元；选项B，持有该交易性金融资产的净收益＝－360[资料（1）借方投资收益]＋60000[资料（2）贷方公允价值变动损益]＋8000[资料（3）贷方投资收益]＋20000[资料（4）贷方投资收益]－2830[资料（4）借方投资收益]＝84810（元）；选项C，本题购入交易性金融资产40000股，而处置时只处置了30000股，所以减少的公允价值变动也只是30000股的公允价值变动，即[30000×（21－19.5）]45000元；选项D，本题购入交易性金融资产40000股，而处置时只处置了30000股，所以处置之后，“交易性金融资产——成本”科目余额＝（40000－30000）×19.5＝195000（元）。资料（4）会计分录：

借：其他货币资金 650 000

贷：交易性金融资产——成本 （30 000×19.5）585 000

——公允价值变动 [30 000×（21－19.5）]45 000

投资收益 （650 000－585 000－45 000）20 000

借：投资收益 2 830

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2 830

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：

(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。

根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值是（ ）万元。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

企业外购的固定资产，应按照实际支付的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。所以甲公司购入设备的入账价值=98+2=100（万元）。故选C。

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：

(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。

根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

选项A错误，当月达到预定可使用状态的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，即从2022年7月开始计提折旧；选项B错误，如果采用直线法，2022年该设备共计提了6个月的折旧，则2022年应计提折旧额=（100-4）÷6÷12×6=8（万元）；选项C正确，如采用双倍余额递减法，年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100％=2÷6×100％=33．33％；选项D错误，如采用年数总和法，年折旧率=尚可使用年限／预计使用寿命的年数总和X 100％，则第一年的年折旧率=6÷（1+2+3+4+5+6）×100％=28．57％。故选C。

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：

(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。

根据资料（2），更新改造后该生产线的入账价值是（ ）万元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

更新改造后的账面价值=更新改造前的账面价值-被替换部分账面价值+资本化的支出部分=（200-120）-10+70=140（万元）。故选B。

8 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：

(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。

根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

甲公司应做如下会计分录（单位：万元）：

固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢0．4

累计折旧0．6

贷：固定资产1

报经批准后：

借：其他应收款0．1

营业外支出——盘亏损失0．3

贷：待处理财产损溢0．4

则应记入“营业外支出”科目借方的金额为0．3万元。故选c。

9 单选题 1分

某企业为增值税小规模纳税人，销售商品适用的增值税征收率为3%；2021年10月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为20000元，增值税税额为2600元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元。不考虑其他因素，该企业2021年10月应交纳的增值税税额为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2021年10月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×3%=3600（元）。

10 单选题 1分

某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定计算应代扣代缴的职工个人所得税为18000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

企业代扣的个人所得税应在“应付职工薪酬”科目中核算。相关会计分录为：