2022年《初级会计实务》押题密卷2

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1 单选题 1分

2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。

(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。

(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。

(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。

(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。

(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。

要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。

H公司2022年3月“利润表”中“净利润”项目金额为（ ）元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

净利润=180000-180000x25％=135000（元）。

2 单选题 1分

2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。

(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。

(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。

(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。

(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。

(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。

要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。

H公司2022年3月“利润表”中“利润总额”项目金额为（ ）元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

利润总额=160000+20000=180000（元）。

3 单选题 1分

2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。

(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。

(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。

(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。

(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。

(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。

要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。

H公司2022年3月“利润表”中“营业利润”项目金额为（ ）元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

营业利润=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。

4 单选题 1分

N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。

2022年4月发生部分经济业务如下：

（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。

（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。

（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。

（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），N公司所发生的业务对其2022年4月利润表“营业利润”项目本期金额的影响金额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

“营业收入”项目=400+20=420（万元），“营业成本”项目=290+10=300（万元），“管理费用”项目=25+2+5=32（万元），“销售费用”项目为15万元，“财务费用”项目为9万元，对“营业利润”项目本期金额的影响金额=420-300-32-15-9=64（万元），故选项C正确。

5 单选题 1分

N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。

2022年4月发生部分经济业务如下：

（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。

（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。

（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。

（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，N公司转让专利技术使用权的会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

转让专利技术使用权，即出租无形资产，应确认其他业务收入同时结转其他业务成本，选项A正确。

6 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（2），丙公司自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本的金额=70+170=240（万元）。

7 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），假定丙公司无其他无形资产，2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏的金额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此丙公司2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏的金额=240-100-36=104（万元）。

8 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。

（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4），丙公司非专利技术的减值金额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

截至2021年12月31日，累计摊销金额=240/5/12×25=100（万元），减值前账面价值=240-100=140（万元），减值金额=账面价值-可收回金额=140-104=36（万元）。

9 单选题 1分

企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％。不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业确认的增值税不通过“税金及附加”科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：税金及附加 52

贷：应交税费——应交消费税 40

——应交城市维护建设税［（80＋40）×7％］8.4

——应交教育费附加 ［（80＋40）×3％］3.6

企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金额，所以应列入“税金及附加”项目的金额＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（万元）。

10 单选题 1分

下列各项中，不属于企业财务报表附注中应披露的内容的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。