2022年《初级会计实务》押题密卷1

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1 单选题 1分

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。

2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。

M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：

（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。

（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。

（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。

要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

毁损 A 材料成本=10000×60/100000=6（万元），A 材料毁损的会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢 6

贷：原材料 6

（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）

批准处理后：

借：其他应收款 2

营业外支出 4

贷：待处理财产损溢 6

故选项 B 正确。

2 单选题 1分

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。

2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。

M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：

（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。

（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。

（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。

要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于M公司4月8日的会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

M 公司 4 月 8 日购入 A 材料的会计分录：

借：在途物资 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

故选项 C 正确。

3 单选题 1分

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：

（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。

（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。

（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。

要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1）至（5），M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18（万元），或者M公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+\[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000\]×60/100000=18（万元）。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备余额为零，则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元，故选项C正确。

4 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。

（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。

（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1）和（2），下列各项中，8月20日丙公司收到A公司现金股利的会计分录正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

8 月 20 日丙公司收到 A 公司现金股利的会计分录为：

借：其他货币资金——存出投资款 60

贷：应收股利 60

5 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。

（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。

（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1）和（3），下列各项中，丙公司8月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

8 月 31 日相关会计分录为：

借：交易性金融资产——公允价值变动 170（1710-1540）

贷：公允价值变动损益 170

6 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。

（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。

（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1）和（4），丙公司9月30日转让A公司股票应交增值税的金额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

出售A公司股票应交增值税=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（万元）。

7 单选题 1分

丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。

（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。

（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1）至（4），丙公司因该金融资产业务计入投资收益的累计金额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

9 月 30 日出售 A 公司股票的会计分录为：

借：其他货币资金 1850

贷：交易性金融资产——成本 1540

——公允价值变动 170

投资收益 140

借：投资收益 14.15

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 14.15

丙公司因该金融资产业务计入投资收益的金额=-2.5（资料 1）+140（资料 4）-14.15（资料 4）=123.35（万元）。

8 单选题 1分

丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。

2021年度丙公司发生如下经济业务：

（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。

（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。

（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。

（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）和（2），丙公司年末资本公积账面余额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

年末资本公积账面余额=2000（期初）+465.6（资料1）+4680（资料2）=7145.6（万元）。

9 单选题 1分

丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。

2021年度丙公司发生如下经济业务：

（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。

（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。

（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。

（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（3），丙公司年末股本账面余额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

年末股本账面余额=12000（期初）+800（资料1）+1200（资料2）+720（资料3）=14720（万元）。

10 单选题 1分

2021年6月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。当月与承租方签订了经营租赁合同，约定租期为5年。该写字楼实际购买价款为800万元，支付相关税费1万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，所以该投资性房地产的初始入账价值＝800＋1＝801（万元）。

会计处理：

借：投资性房地产 801

贷：银行存款 801