2022年初级会计实务机考系统模拟卷1

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1 单选题 1分

甲公司2021年年初所有者权益构成为：股本3 000万元，资本公积5 800万元（全部为股本溢价），盈余公积300万元，未分配利润3 900万元。2021年发生的与所有者权益有关的经济事项如下：

（1）3月1日，通过证券公司公开发行股票2 000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，按合同约定需按发行价格支付给证券公司2%的佣金。假定当日发行成功，证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给甲公司。

（2）4月1日，甲公司股东大会宣告分配股票股利2 000万元。

（3）6月30日，确认其他资本公积400万元。

（4）9月22日，甲公司回购本公司股票500万股。当日回购价格为5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通过相关部门批准，将回购的500万股进行注销。

（6）12月31日，甲公司当年实现净利润4 500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

2021年12月31日，甲公司所有者权益总额为（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2021年12月31日，甲公司所有者权益总额=3 000+5 800+300+3 900+2 000资料（1）+6 820资料（1）+400资料（3）-500×5.5资料（4）+4 500资料（6）=23 970（万元）。

2 单选题 1分

甲公司2021年年初所有者权益构成为：股本3 000万元，资本公积5 800万元（全部为股本溢价），盈余公积300万元，未分配利润3 900万元。2021年发生的与所有者权益有关的经济事项如下：

（1）3月1日，通过证券公司公开发行股票2 000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，按合同约定需按发行价格支付给证券公司2%的佣金。假定当日发行成功，证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给甲公司。

（2）4月1日，甲公司股东大会宣告分配股票股利2 000万元。

（3）6月30日，确认其他资本公积400万元。

（4）9月22日，甲公司回购本公司股票500万股。当日回购价格为5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通过相关部门批准，将回购的500万股进行注销。

（6）12月31日，甲公司当年实现净利润4 500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

下列关于甲公司宣告分配股票股利的会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

股东大会宣告分配股票股利时不作账务处理，向投资者实际发放股票股利时再进行账务处理，相关分录为：

借：利润分配 2 000

贷：股本 2 000

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2021年甲公司发生如下交易或事项：

（1）2月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月18日付款，计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）6月10日，由于产品质量问题，甲公司将本期出售给丙公司的一批商品进行退货处理，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为120万元，货款已结清。当日，甲公司开具红字增值税专用发票，商品已退回入库。

（3）9月3日，甲公司销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为160万元。

（4）10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元（不考虑增值税），当日已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。甲公司采用成本法确定履约进度。至2021年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

（5）甲公司当年实现的利润总额为300万元，其中国债利息收入确认投资收益50万元，税收滞纳金5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（5），甲公司2021年度利润表中“净利润”为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

净利润=利润总额-所得税费用=300-63.75=236.25（万元）。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2021年甲公司发生如下交易或事项：

（1）2月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月18日付款，计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）6月10日，由于产品质量问题，甲公司将本期出售给丙公司的一批商品进行退货处理，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为120万元，货款已结清。当日，甲公司开具红字增值税专用发票，商品已退回入库。

（3）9月3日，甲公司销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为160万元。

（4）10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元（不考虑增值税），当日已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。甲公司采用成本法确定履约进度。至2021年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

（5）甲公司当年实现的利润总额为300万元，其中国债利息收入确认投资收益50万元，税收滞纳金5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（5），甲公司2021年利润表中“所得税费用”为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

所得税费用=应纳税所得额×所得税税率+递延所得税=（300+5-50）×25%+0=63.75（万元）。

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2021年甲公司发生如下交易或事项：

（1）2月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月18日付款，计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）6月10日，由于产品质量问题，甲公司将本期出售给丙公司的一批商品进行退货处理，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为120万元，货款已结清。当日，甲公司开具红字增值税专用发票，商品已退回入库。

（3）9月3日，甲公司销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为160万元。

（4）10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元（不考虑增值税），当日已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。甲公司采用成本法确定履约进度。至2021年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

（5）甲公司当年实现的利润总额为300万元，其中国债利息收入确认投资收益50万元，税收滞纳金5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），2021年度甲公司利润表中“营业收入”项目的金额是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

营业收入=270（资料1）+（-200）（资料2）+200（资料3）+90（资料4）=360（万元），选项A正确。

6 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2019 年12 月初，A 材料账面余额为90 000 元。该企业12 月份发生的有关经济业务如下：

（1）5 日，购入A 材料1 000 千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000 元，增值税税额为39 000 元。

另支付该批材料的运费4 000 元，增值税税额为360 元，支付该批材料的保险费1 000 元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10 千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

（2）15 日，委托外单位加工B 材料（属于应税消费品），发出B 材料成本为70 000 元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600 元，由受托方代收代缴的消费税为10 000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20 日，领用A 材料60 000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A 材料时支付的相应增值税税额为7 800 元。

（4）31 日，生产领用A 材料一批，该批材料成本为15 000 元。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（4），2019 年12 月31 日甲企业A 材料的结存成本为（　　）元。

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正确答案：D

本题解析：

2019 年12 月31 日甲企业A 材料的结存成本＝90 000（期初余额）＋305 000（本期购入）－60 000（维修领用）－15 000（生产领用）＝320 000（元）。

7 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2019 年12 月初，A 材料账面余额为90 000 元。该企业12 月份发生的有关经济业务如下：

（1）5 日，购入A 材料1 000 千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000 元，增值税税额为39 000 元。

另支付该批材料的运费4 000 元，增值税税额为360 元，支付该批材料的保险费1 000 元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10 千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

（2）15 日，委托外单位加工B 材料（属于应税消费品），发出B 材料成本为70 000 元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600 元，由受托方代收代缴的消费税为10 000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20 日，领用A 材料60 000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A 材料时支付的相应增值税税额为7 800 元。

（4）31 日，生产领用A 材料一批，该批材料成本为15 000 元。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A 材料会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。

资料（3）会计分录：

借：销售费用60 000

贷：原材料——A 材料60 000

8 单选题 1分

甲公司营运管理采用“本量利分析”法，甲公司预计全年A产品的产量为1 000台，预计销售800台，每台A产品的单位变动成本为2.5万元，单位售价为4万元，预计全年生产A产品的固定成本为120万元。不考虑其他因素，则甲公司的营业利润为（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

营业利润=（单价-单位变动成本）×业务量-固定成本=（4-2.5）×800-120=1 080（万元）。

9 单选题 1分

2021年3月某企业开始自行研发一项管理用非专利技术，至2021年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为560万元，累计开发支出为300万元（全部符合资本化条件）。该非专利技术预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2021年度利润总额减少（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

无形资产成本为符合资本化条件的累计开发支出300万元，无形资产当月使用当月开始摊销，所以2021年摊销一个月（12月份），累计摊销=300÷10÷12=2.5（万元），累计的研究支出计入管理费用，所以该无形资产导致企业2021年利润总额减少的金额=560+2.5=562.5（万元）。

10 单选题 1分

因管理不善导致固定资产盘亏净损失应计入（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

企业固定资产的盘亏不区分原因，其净损失应计入营业外支出。