2022年初级会计《初级会计实务》点睛提分卷2

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1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为13%，2021年4月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

（1）3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

（2）5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。

（3）10日，交纳上月未交增值税35万元。

（4）28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为45万元，款项尚未支付。

（5）31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证，且无其他增值税业务。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据上述资料，甲公司下列会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司当月应纳增值税=26-（19.68+45）+3.25=-35.43（万元），此金额为甲公司当月留抵税额，无须进行账务处理，形成“应交税费——应交增值税”科目的借方余额。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为13%，2021年4月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

（1）3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

（2）5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。

（3）10日，交纳上月未交增值税35万元。

（4）28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为45万元，款项尚未支付。

（5）31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证，且无其他增值税业务。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（4），甲公司下列会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

增值税一般纳税人购入不动产取得增值税专用发票，按专用发票注明的增值税税额作为进项税额抵扣，因款项尚未支付，应通过应付账款核算，选项C正确。

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为13%，2021年4月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

（1）3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

（2）5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。

（3）10日，交纳上月未交增值税35万元。

（4）28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为45万元，款项尚未支付。

（5）31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为3.25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证，且无其他增值税业务。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（2）至（3），下列会计处理不正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即220-20=200（万元），同时按200万元开具增值税专用发票，增值税税额=200×13%=26（万元），结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AB正确；增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项C错误，选项D正确。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2017 年至2018 年度发生与交易性金融资产有关的业务如下：

（1）2017 年4 月1 日，从上海证券交易所购入A 上市公司（以下简称A 公司）的股票4 000 股作为交易性金融资产，每股买入价为20 元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5 元，另支付交易费用360 元，支付增值税21.6 元，4 月18 日收到A 公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

（2）2017 年10 月1 日，向证券公司存出投资款100 000 元。同日，委托证券公司购入B 公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1 元。另支付相关交易费用4 000元，支付增值税240 元。2017 年10 月5 日收到B 公司发放的现金股利。

（3）2017 年12 月18 日，甲公司出售了所持有的B 公司的股票，售价为450 000 元，转让该金融商品应交增值税2 830 元。

（4）2017 年12 月31 日，持有的A 公司股票公允价值为每股21 元。

（5）2018 年2 月3 日，出售持有的A 公司股票3 000 股，取得价款65 000 元，转让该金融商品应交增值税283 元。

（6）2018 年4 月15 日，A 公司宣告分派现金股利，每股派发0.1 元。2018 年4 月30 日，收到派发的现金股利。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（4）至（5），甲公司出售A 公司的股票，应确认的投资收益是（　　）元。

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正确答案：A

本题解析：

资料（4）会计分录：

2017 年12 月31 日：

借：交易性金融资产——公允价值变动（21×4 000－78 000）6 000

贷：公允价值变动损益6 000

资料（5）会计分录：

借：其他货币资金65 000

贷：交易性金融资产——成本[3 000×（20－0.5）]58 500

——公允价值变动[3 000×（21－19.5）]4 500

投资收益2 000

借：投资收益283

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税283

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2017 年至2018 年度发生与交易性金融资产有关的业务如下：

（1）2017 年4 月1 日，从上海证券交易所购入A 上市公司（以下简称A 公司）的股票4 000 股作为交易性金融资产，每股买入价为20 元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5 元，另支付交易费用360 元，支付增值税21.6 元，4 月18 日收到A 公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

（2）2017 年10 月1 日，向证券公司存出投资款100 000 元。同日，委托证券公司购入B 公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1 元。另支付相关交易费用4 000元，支付增值税240 元。2017 年10 月5 日收到B 公司发放的现金股利。

（3）2017 年12 月18 日，甲公司出售了所持有的B 公司的股票，售价为450 000 元，转让该金融商品应交增值税2 830 元。

（4）2017 年12 月31 日，持有的A 公司股票公允价值为每股21 元。

（5）2018 年2 月3 日，出售持有的A 公司股票3 000 股，取得价款65 000 元，转让该金融商品应交增值税283 元。

（6）2018 年4 月15 日，A 公司宣告分派现金股利，每股派发0.1 元。2018 年4 月30 日，收到派发的现金股利。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），甲公司2017 年12 月因处置B 公司的股票而确认的处置损益是（　　）元。

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正确答案：B

本题解析：

资料（3）会计分录：

12 月18 日出售股票

借：其他货币资金450 000

贷：交易性金融资产——成本350 000

投资收益100 000

借：投资收益2 830

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2 830

处置损益＝ 100 000 － 2 830 ＝ 97 170 （元）。

6 单选题 1分

某生产车间生产A、B 两种产品。

（1）1 月份生产过程中领用400 千克材料，单价100/千克，本月投入A 产品10 件、B 产品20 件，定额消耗分别为20 千克/件、10 千克/件。

（2）生产过程中发生生产人员工资20 000 元，A 产品耗用1 500 小时，B 产品耗用2 500 小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000 元，按工时比例分配。

（3）A 产品完工后发现不可修复废品一件。本月A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 也无在产品，B 品完工10 件，在产品10 件，定额成本1 500 元/件，用定额成本计价法计算B 产品完工产品和月末在产品成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

B 产品完工产品的成本为（　　）元。

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正确答案：A

本题解析：

B 产品应分配的工资费用＝20 000/（1 500＋2 500）×2 500＝12 500（元）。

所以本月B 产品投入的成本＝耗用的材料费用＋负担的人工费＋负担的制造费用＝20 000＋12 500＋6 250＝38 750（元）。

根据公式：

期初在产品成本＋本月投入＝期末在产品成本＋本月完工产品成本；

期初在产品成本＝0（元）；

期末在产品成本＝1 500×10＝15 000（元）；

本月投入＝38 750（元）；

所以本月完工产品成本＝38 750－15 000＝23 750（元）。

7 单选题 1分

某生产车间生产A、B 两种产品。

（1）1 月份生产过程中领用400 千克材料，单价100/千克，本月投入A 产品10 件、B 产品20 件，定额消耗分别为20 千克/件、10 千克/件。

（2）生产过程中发生生产人员工资20 000 元，A 产品耗用1 500 小时，B 产品耗用2 500 小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000 元，按工时比例分配。

（3）A 产品完工后发现不可修复废品一件。本月A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 也无在产品，B 品完工10 件，在产品10 件，定额成本1 500 元/件，用定额成本计价法计算B 产品完工产品和月末在产品成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

A 产品不可修复废品的成本为（　　）元。

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正确答案：D

本题解析：

A 产品的成本＝20 000＋7 500＋（10 000－6 250）＝31 250（元），A 产品不可修复废品的成本＝31 250/10＝3 125（元）。

8 单选题 1分

某生产车间生产A、B 两种产品。

（1）1 月份生产过程中领用400 千克材料，单价100/千克，本月投入A 产品10 件、B 产品20 件，定额消耗分别为20 千克/件、10 千克/件。

（2）生产过程中发生生产人员工资20 000 元，A 产品耗用1 500 小时，B 产品耗用2 500 小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000 元，按工时比例分配。

（3）A 产品完工后发现不可修复废品一件。本月A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 也无在产品，B 品完工10 件，在产品10 件，定额成本1 500 元/件，用定额成本计价法计算B 产品完工产品和月末在产品成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

B 产品所耗的制造费用为（　　）元。

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正确答案：C

本题解析：

B 产品分配负担的制造费用＝10 000×2 500/（1 500＋2 500）＝6 250（元）。

9 单选题 1分

某生产车间生产A、B 两种产品。

（1）1 月份生产过程中领用400 千克材料，单价100/千克，本月投入A 产品10 件、B 产品20 件，定额消耗分别为20 千克/件、10 千克/件。

（2）生产过程中发生生产人员工资20 000 元，A 产品耗用1 500 小时，B 产品耗用2 500 小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000 元，按工时比例分配。

（3）A 产品完工后发现不可修复废品一件。本月A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 也无在产品，B 品完工10 件，在产品10 件，定额成本1 500 元/件，用定额成本计价法计算B 产品完工产品和月末在产品成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

A 产品消耗的生产人员工资为（　　）元。

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正确答案：C

本题解析：

A 产品负担的工资费用＝20 000×1 500/（1 500＋2 500）＝7 500（元）。

10 单选题 1分

某生产车间生产A、B 两种产品。

（1）1 月份生产过程中领用400 千克材料，单价100/千克，本月投入A 产品10 件、B 产品20 件，定额消耗分别为20 千克/件、10 千克/件。

（2）生产过程中发生生产人员工资20 000 元，A 产品耗用1 500 小时，B 产品耗用2 500 小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000 元，按工时比例分配。

（3）A 产品完工后发现不可修复废品一件。本月A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 也无在产品，B 品完工10 件，在产品10 件，定额成本1 500 元/件，用定额成本计价法计算B 产品完工产品和月末在产品成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

A 产品消耗材料的成本为（　　）元。

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正确答案：B

本题解析：

A 产品材料定额消耗量＝10×20＝200（千克） ；B 产品材料定额消耗量＝20×10＝200（千克）；材料消耗总额＝400×100＝40 000（元）；A 产品分配负担的材料费用＝40 000×200/（200＋200）＝20 000（元）；B 产品分配负担的材料费用＝40 000×200/（200＋200）＝20 000（元）。