2022年初级会计《初级会计实务》名师预测卷2

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1 单选题 1分

2019 年1 月1 日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000 万元、资本公积5 000 万元、盈余公积1 800 万元、其他综合收益500 万元、未分配利润3 000 万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，2019 年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200 万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100 万元。

（3）当年实现的利润总额为1 000 万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（3），甲有限责任公司2019 年12 月31 日所有者权益总额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

所有者权益总额＝实收资本＋资本公积＋其他综合收益＋盈余公积＋未分配利润＝2 000＋5000＋500＋（1 800＋116.25）＋3 658.75＝13 075（万元）。

2 单选题 1分

2019 年1 月1 日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000 万元、资本公积5 000 万元、盈余公积1 800 万元、其他综合收益500 万元、未分配利润3 000 万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，2019 年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200 万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100 万元。

（3）当年实现的利润总额为1 000 万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（4），甲有限责任公司2019 年年末未分配利润为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

年末未分配利润＝年初未分配利润＋当年实现净利润－当年提取的盈余公积＝3 000＋775－116.25＝3 658.75（万元）。

3 单选题 1分

2019 年1 月1 日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000 万元、资本公积5 000 万元、盈余公积1 800 万元、其他综合收益500 万元、未分配利润3 000 万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，2019 年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200 万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100 万元。

（3）当年实现的利润总额为1 000 万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（3），甲有限责任公司2019 年年末盈余公积为（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应当提取的盈余公积＝当年实现净利润×提取比例＝775×（10％＋5％）＝116.25（万元）；年末盈余公积＝年初盈余公积＋本年应提取的盈余公积＝1 800＋116.25＝1 916.25（万元）。

4 单选题 1分

2019 年1 月1 日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000 万元、资本公积5 000 万元、盈余公积1 800 万元、其他综合收益500 万元、未分配利润3 000 万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，2019 年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200 万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100 万元。

（3）当年实现的利润总额为1 000 万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（3），甲有限责任公司2019 年年末可供分配利润为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司当年实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝1 000－225＝775（万元）；可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入＝775＋3 000＋0＝3 775（万元）。

5 单选题 1分

2019 年1 月1 日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000 万元、资本公积5 000 万元、盈余公积1 800 万元、其他综合收益500 万元、未分配利润3 000 万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，2019 年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200 万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100 万元。

（3）当年实现的利润总额为1 000 万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（3），甲有限责任公司2019 年度确认的所得税费用为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

纳税调整减少额包括前5 年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。当期应交所得税＝（利润总额－纳税调减＋纳税调增）×所得税税率＝（1 000－200＋100）×25％＝225（万元）；所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝225＋0＝225（万元）。

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产相关经济业务如下：

（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专业技术，截止5月31日，用银行存款支付研发费用50万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬80万元，支付其他研发费用100万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，全部符合资本化条件。

（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（4）12月15日，将上述非专利技术的所有权转让给乙公司，当日，甲公司收取转让费200万元，增值税税额为12万元，款项存入银行。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（1）-（4），上述业务对甲公司2021年损益金额为（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

影响损益的金额=-50（资料1、管理费用）-9（资料3、管理费用）+29（资料4、资产处置损益）=-30（万元）。

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产相关经济业务如下：

（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专业技术，截止5月31日，用银行存款支付研发费用50万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬80万元，支付其他研发费用100万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，全部符合资本化条件。

（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（4）12月15日，将上述非专利技术的所有权转让给乙公司，当日，甲公司收取转让费200万元，增值税税额为12万元，款项存入银行。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（1）-（4），甲公司12月出售非专利技术会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司应编制的会计分录为：

借：银行存款 212

累计摊销 9

贷：无形资产 180

应交税费——应交增值税（销项税额） 12

资产处置损益 29

8 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产相关经济业务如下：

（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专业技术，截止5月31日，用银行存款支付研发费用50万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬80万元，支付其他研发费用100万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，全部符合资本化条件。

（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（4）12月15日，将上述非专利技术的所有权转让给乙公司，当日，甲公司收取转让费200万元，增值税税额为12万元，款项存入银行。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（1）-（4），甲公司该项非专利技术2021年应摊销的金额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2021年12月甲公司将该非专利技术出售，所以2021年应摊销月份为3个月，应摊销的金额=180/5/12×3=9（万元）。

9 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产相关经济业务如下：

（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专业技术，截止5月31日，用银行存款支付研发费用50万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬80万元，支付其他研发费用100万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，全部符合资本化条件。

（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（4）12月15日，将上述非专利技术的所有权转让给乙公司，当日，甲公司收取转让费200万元，增值税税额为12万元，款项存入银行。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（1）-（3），甲公司自行研发非专利技术的入账金额是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司自行研发非专利技术的入账金额=80+100=180（万元）。

10 单选题 1分

甲公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大量大批生产A、B两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2021年2月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：

（1）1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产A、B产品。该批材料的成本为350万元，可生产A产品150件，生产B产品350件。

（2）12日，生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产B产品。

（3）18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。

（4）30日，计提生产工人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元；计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。

其他资料：甲公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%，当月A产品全部完工，B产品完工200件。原材料按生产数量比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月A产品生产工时合计320小时，B产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：

要求：

根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）

根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

制造费用合计=112（第2小问）+（127.2+60.8）（第3小问）=300（万元）。