2022年初级会计《初级会计实务》模拟试卷3

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1 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2020 年 8 月初结存 W 材料成本总额为 16 000 元，数量为160 千克，单位成本为 100 元。

甲企业 8 月份发生的有关经济业务如下：

（1）1 日，购入 W 材料 400 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额为10 400 元。上述款项以银行存款支付，材料尚未运抵企业。

（2）3 日，收到 1 日购入的 W 材料，验收入库 390 千克，短缺的 10 千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费 340 元（不考虑增值税）。

（3）12 日，生产车间生产领用 W 材料 150 千克。

（4）15 日，车间管理部门领用 W 材料 200 千克。

（5）30 日，向乙企业出售库存 W 材料 50 千克，开具的增值税专用发票上注明的价款为 11 000 元，增值税税额为 1 430 元，全部款项已存入银行。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（5），甲企业期末 W 材料的结存成本为（　　）元。

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正确答案：D

本题解析：

本题采用先进先出法，12 日发出材料 150 千克，为期初结存的材料，单位成本为 100 元；15日发出 200 千克，为期初结存的材料 10 千克和 1 日购入的材料 190 千克，单位成本分别为 100 元和 206元；30 日发出 50 千克，为 1 日购入的材料 50 千克，单位成本为 206 元。期末结存材料数量＝160（期初）＋390（资料 1）－150（资料 3）－200（资料 4）－50（资料 5）＝150（千克）。期末结存 W 材料均为 1日购入的，单位成本为 206 元。期末结存 W 材料的成本＝150×206＝30 900（元）。

2 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2020 年 8 月初结存 W 材料成本总额为 16 000 元，数量为160 千克，单位成本为 100 元。

甲企业 8 月份发生的有关经济业务如下：

（1）1 日，购入 W 材料 400 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额为10 400 元。上述款项以银行存款支付，材料尚未运抵企业。

（2）3 日，收到 1 日购入的 W 材料，验收入库 390 千克，短缺的 10 千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费 340 元（不考虑增值税）。

（3）12 日，生产车间生产领用 W 材料 150 千克。

（4）15 日，车间管理部门领用 W 材料 200 千克。

（5）30 日，向乙企业出售库存 W 材料 50 千克，开具的增值税专用发票上注明的价款为 11 000 元，增值税税额为 1 430 元，全部款项已存入银行。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）和（2），该批入库材料的实际单位成本是（　　）元。

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正确答案：A

本题解析：

材料单位成本＝材料入库成本÷实际数量＝80 340÷390＝206（元/千克）。

3 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2020 年 8 月初结存 W 材料成本总额为 16 000 元，数量为160 千克，单位成本为 100 元。

甲企业 8 月份发生的有关经济业务如下：

（1）1 日，购入 W 材料 400 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额为10 400 元。上述款项以银行存款支付，材料尚未运抵企业。

（2）3 日，收到 1 日购入的 W 材料，验收入库 390 千克，短缺的 10 千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费 340 元（不考虑增值税）。

（3）12 日，生产车间生产领用 W 材料 150 千克。

（4）15 日，车间管理部门领用 W 材料 200 千克。

（5）30 日，向乙企业出售库存 W 材料 50 千克，开具的增值税专用发票上注明的价款为 11 000 元，增值税税额为 1 430 元，全部款项已存入银行。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）和（2），该批原材料的入库成本是（　　）元。

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正确答案：B

本题解析：

资料（1）会计分录：

借：在途物资——W 材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400

贷：银行存款 90 400

资料（2）会计分录：

支付挑选整理费用：

借：在途物资 340

贷：银行存款 340

材料入库：

借：原材料 （80 000＋340）80 340

贷：在途物资 80 340

4 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，其主营业务为产品的生产和销售。2020 年 7 月该企业发生的部分交易或事项如下：

（1）5 日，甲企业与乙企业签订商品委托代销合同，委托乙企业代销 N 商品。当日，甲企业按合同发出 N 商品一批，实际成本为 200 万元。25 日，收到乙企业的商品代销清单，该批 N 商品已经全部售出，甲企业向乙企业开具的增值税专用发票上注明价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元；甲企业收到乙企业开具的增值税专用发票上注明的代销手续费为 30 万元，增值税税额为 1.8 万元。代销款项尚未收到。

（2）30 日，对外销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50 万元，增值税税额为 6.5万元，款项已存入银行。该批材料实际成本为 40 万元。

（3）月末结转本年利润前，除上述业务涉及的科目外，其他有关会计科目借方余额为：“税金及附加”科目 3 万元，“财务费用”科目 10 万元，“管理费用”科目 40 万元（其中：业务招待费用 20 万元，研发费用 18 万元，自行开发的无形资产摊销额 2 万元）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲企业 2020 年 7 月实现的营业利润是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业 2020 年 7 月实现的营业利润＝300（资料 1）―200（资料 1）―30（资料 1）＋50（资料 2）－40（资料 2）―3（资料 3）―10（资料 3）―40（资料 3）＝27（万元）。

5 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，其主营业务为产品的生产和销售。2020 年 7 月该企业发生的部分交易或事项如下：

（1）5 日，甲企业与乙企业签订商品委托代销合同，委托乙企业代销 N 商品。当日，甲企业按合同发出 N 商品一批，实际成本为 200 万元。25 日，收到乙企业的商品代销清单，该批 N 商品已经全部售出，甲企业向乙企业开具的增值税专用发票上注明价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元；甲企业收到乙企业开具的增值税专用发票上注明的代销手续费为 30 万元，增值税税额为 1.8 万元。代销款项尚未收到。

（2）30 日，对外销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50 万元，增值税税额为 6.5万元，款项已存入银行。该批材料实际成本为 40 万元。

（3）月末结转本年利润前，除上述业务涉及的科目外，其他有关会计科目借方余额为：“税金及附加”科目 3 万元，“财务费用”科目 10 万元，“管理费用”科目 40 万元（其中：业务招待费用 20 万元，研发费用 18 万元，自行开发的无形资产摊销额 2 万元）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），甲企业 2020 年 7 月利润表中“研发费用”项目本期金额的填列金额是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”（自行研发无形资产的摊销）明细科目的发生额分析填列。甲企业 2020年 7 月利润表中“研发费用”项目本期填列金额＝18（资料 3）＋2（资料 3）＝20（万元）。

6 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，甲公司2020年发生的无形资产相关业务如下：

　　（1）1月10日，收到乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定该非专利技术的价值为300万元，增值税进项税额为18万元（由乙公司支付，并已开具增值税专用发票）。按投资协议约定甲公司接受乙公司投入资本中作为实收资本的金额为250万元，协议约定的无形资产价值与其公允价值相符。合同规定M非专利技术的受益年限为10年，该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

　　（2）1月15日，该企业开始自行研发用于产品生产的N非专利技术。截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　（3）6月1日，上述N非专利技术研发活动进入开发阶段。截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　（4）12月31日，由于市场发生不利变化，N非专利技术存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为170万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3）和（4），2020年年末，甲公司对N非专利技术应计提的无形资产减值准备的金额是（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2020年12月31日N非专利技术账面价值＝入账价值－累计摊销＝180－3＝177（万元），大于可收回金额，应计提减值准备＝177－170＝7（万元）。

资料（4）会计分录：

　　借：资产减值损失　　　　7

　　　　贷：无形资产减值准备　　7

　

7 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，甲公司2020年发生的无形资产相关业务如下：

　　（1）1月10日，收到乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定该非专利技术的价值为300万元，增值税进项税额为18万元（由乙公司支付，并已开具增值税专用发票）。按投资协议约定甲公司接受乙公司投入资本中作为实收资本的金额为250万元，协议约定的无形资产价值与其公允价值相符。合同规定M非专利技术的受益年限为10年，该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

　　（2）1月15日，该企业开始自行研发用于产品生产的N非专利技术。截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　（3）6月1日，上述N非专利技术研发活动进入开发阶段。截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　（4）12月31日，由于市场发生不利变化，N非专利技术存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为170万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，2020年甲公司N非专利技术摊销的会计处理结果正确的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

N非专利技术12月1日研发完成，开始进行摊销，所以2020年仅进行1个月的摊销，2020年N非专利技术的累计摊销额＝180÷5÷12＝3（万元），因该项非专利技术用于产品生产，所以其摊销额计入制造费用。

会计分录：

　　借：制造费用　　　3

　　　　贷：累计摊销　　　3

8 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，甲公司2020年发生的无形资产相关业务如下：

　　（1）1月10日，收到乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定该非专利技术的价值为300万元，增值税进项税额为18万元（由乙公司支付，并已开具增值税专用发票）。按投资协议约定甲公司接受乙公司投入资本中作为实收资本的金额为250万元，协议约定的无形资产价值与其公允价值相符。合同规定M非专利技术的受益年限为10年，该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

　　（2）1月15日，该企业开始自行研发用于产品生产的N非专利技术。截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　（3）6月1日，上述N非专利技术研发活动进入开发阶段。截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　（4）12月31日，由于市场发生不利变化，N非专利技术存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为170万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2）和（3），该企业自行研发N非专利技术的入账价值是（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

无形资产入账价值为开发阶段符合资本化条件的开发支出180万元。

　　资料（2）会计分录：

　　支付研发费用时：

　　借：研发支出——费用化支出　300

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　300

　　期末结转研发费用时：

　　借：管理费用——研发费用　　300

　　　　贷：研发支出——费用化支出　300

　　资料（3）会计分录：

　　借：研发支出——费用化支出 （200－180）20

　　　　　　　　——资本化支出　　　　　　180

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 23.4

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　223.4

　　借：无形资产　　　　　　　　　180

　　　　贷：研发支出——资本化支出　　180

　　借：管理费用——研发费用 　　　20

　　　　贷：研发支出——费用化支出　　 20

9 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，甲公司2020年发生的无形资产相关业务如下：

　　（1）1月10日，收到乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定该非专利技术的价值为300万元，增值税进项税额为18万元（由乙公司支付，并已开具增值税专用发票）。按投资协议约定甲公司接受乙公司投入资本中作为实收资本的金额为250万元，协议约定的无形资产价值与其公允价值相符。合同规定M非专利技术的受益年限为10年，该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

　　（2）1月15日，该企业开始自行研发用于产品生产的N非专利技术。截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　（3）6月1日，上述N非专利技术研发活动进入开发阶段。截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　（4）12月31日，由于市场发生不利变化，N非专利技术存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为170万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

　　根据资料（1），下列各项中，关于甲公司接受M非专利技术投资的会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

资料（1）会计分录：

　　借：无形资产 　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 18

　　　　贷：实收资本——乙公司　　　　　　　　　250

　　　　　　资本公积——资本溢价 （倒挤）　　　　68

10 单选题 1分

下列各项中，关于事业单位固定资产会计处理的表述不正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，事业单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。