2022年初级会计《经济法基础》模考试卷6

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1 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。

2020 年 10 月有关经营情况如下：

（ 1 ）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1130 元 /箱，含增值税平均单价 2034 元 / 箱，含增值税最高单价 2486 元 / 箱。

（ 2 ）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税移送价 1695 元 / 箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3390 元 / 箱。

（ 3 ）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40680 元；乙公司提供原材料成本 720000 元，甲葡萄酒公司 无同类 葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13 ％，消费税税率为 10 ％；销售劳务增值税税率为 13 ％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月受托加工 Z 品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

由于受托方甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，应当按照组成计税价格计算缴纳消费税。应代收代缴的消费税＝（材料成本＋不含增值税的加工费） ÷ （ 1 －消费税比例税率） × 消费税比例税率。

2 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。

2020 年 10 月有关经营情况如下：

（ 1 ）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1130 元 /箱，含增值税平均单价 2034 元 / 箱，含增值税最高单价 2486 元 / 箱。

（ 2 ）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税移送价 1695 元 / 箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3390 元 / 箱。

（ 3 ）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40680 元；乙公司提供原材料成本 720000 元，甲葡萄酒公司 无同类 葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13 ％，消费税税率为 10 ％；销售劳务增值税税率为 13 ％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月 N 品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

3 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。

2020 年 10 月有关经营情况如下：

（ 1 ）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1130 元 /箱，含增值税平均单价 2034 元 / 箱，含增值税最高单价 2486 元 / 箱。

（ 2 ）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税移送价 1695 元 / 箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3390 元 / 箱。

（ 3 ）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40680 元；乙公司提供原材料成本 720000 元，甲葡萄酒公司 无同类 葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13 ％，消费税税率为 10 ％；销售劳务增值税税率为 13 ％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月以自产 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

4 单选题 1分

甲电器公司为居民企业，主要从事热水器的生产和销售业务， 2020 年度有关经营情况如下：

（ 1 ）将一处 2015 年购进的仓库对外出租，与承租方签订了房屋租赁合同，合同约定当年租金总额 18.9 万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

（ 2 ）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向 W 金融企业借入生产用资金 400 万元，借款期限 6 个月，支付借款利息 10.32 万元。向本公司职工借入生产用资金 120 万元，并与职工签订了借款合同，借款期限 4 个月，支付利息 3.2 万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16 ％。

（ 3 ） 8 月购入一台价值 576 万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为 10 年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司符合相关条件，税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的 60 ％。

已知：增值税征收率为 5 ％；城市维护建设税税率为 7 ％；教育费附加征收比率为 3 ％；房产税税率为 12 ％；财产租赁合同印花税税率为 1 ‰ 。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

在计算甲电器公司 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

（ 1 ）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题 2020 年度应计算4 个月的折旧费用，选项 AD 排除；（ 2 ）题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项 B 排除，选项 C 正确。

5 单选题 1分

甲电器公司为居民企业，主要从事热水器的生产和销售业务， 2020 年度有关经营情况如下：

（ 1 ）将一处 2015 年购进的仓库对外出租，与承租方签订了房屋租赁合同，合同约定当年租金总额 18.9 万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

（ 2 ）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向 W 金融企业借入生产用资金 400 万元，借款期限 6 个月，支付借款利息 10.32 万元。向本公司职工借入生产用资金 120 万元，并与职工签订了借款合同，借款期限 4 个月，支付利息 3.2 万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16 ％。

（ 3 ） 8 月购入一台价值 576 万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为 10 年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司符合相关条件，税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的 60 ％。

已知：增值税征收率为 5 ％；城市维护建设税税率为 7 ％；教育费附加征收比率为 3 ％；房产税税率为 12 ％；财产租赁合同印花税税率为 1 ‰ 。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

在计算甲电器公司 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

（ 1 ）向金融企业借款的利息费用（ 10.32 万元），准予据实扣除；（ 2 ）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（ 120 × 5.16 ％ ÷ 12× 4 ＝ 2.064 万元），准予扣除；（ 3 ）合计准予扣除的利息支出＝ 10.32 ＋ 2.064 ＝ 12.384 （万元）。

6 单选题 1分

甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务。甲房地产开发企业2020年9月有关业务情况如下：

（1）销售自行开发的M住宅项目，取得不含增值税金额8 000万元，另收取住宅专项维修资金135万元，该项目在受让土地时向政府部门支付的土地价款为2 000万元。

（2）负责Q住宅项目的采购员李某外出采购水泥时，取得注明个人身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4 500元，燃油附加费90元，机场建设费30元；购进水泥50吨，取得增值税专用发票，注明的价款为75万元，因管理不善被盗10吨。

（3）将600平方米尚未出售的商品房用于出租，将100平方米尚未出售的商品房用于员工宿舍，将200平方米的商铺按照市场价的80%出售给股东王某，将位于农村的100平方米的仓库出租给农民张某用于养殖。 已知，M住宅项目和Q住宅项目采用一般计税方法缴纳增值税，增值税税率为9%。

要求： 根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲企业被盗水泥不得抵扣的增值税进项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

7 单选题 1分

甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务。甲房地产开发企业2020年9月有关业务情况如下：

（1）销售自行开发的M住宅项目，取得不含增值税金额8 000万元，另收取住宅专项维修资金135万元，该项目在受让土地时向政府部门支付的土地价款为2 000万元。

（2）负责Q住宅项目的采购员李某外出采购水泥时，取得注明个人身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4 500元，燃油附加费90元，机场建设费30元；购进水泥50吨，取得增值税专用发票，注明的价款为75万元，因管理不善被盗10吨。

（3）将600平方米尚未出售的商品房用于出租，将100平方米尚未出售的商品房用于员工宿舍，将200平方米的商铺按照市场价的80%出售给股东王某，将位于农村的100平方米的仓库出租给农民张某用于养殖。 已知，M住宅项目和Q住宅项目采用一般计税方法缴纳增值税，增值税税率为9%。

要求： 根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲企业取得的航空运输电子客票行程单准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，允许抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（4 500＋90）÷（1＋9%）×9%＝378.99（元）。

8 单选题 1分

甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务。甲房地产开发企业2020年9月有关业务情况如下：

（1）销售自行开发的M住宅项目，取得不含增值税金额8 000万元，另收取住宅专项维修资金135万元，该项目在受让土地时向政府部门支付的土地价款为2 000万元。

（2）负责Q住宅项目的采购员李某外出采购水泥时，取得注明个人身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4 500元，燃油附加费90元，机场建设费30元；购进水泥50吨，取得增值税专用发票，注明的价款为75万元，因管理不善被盗10吨。

（3）将600平方米尚未出售的商品房用于出租，将100平方米尚未出售的商品房用于员工宿舍，将200平方米的商铺按照市场价的80%出售给股东王某，将位于农村的100平方米的仓库出租给农民张某用于养殖。 已知，M住宅项目和Q住宅项目采用一般计税方法缴纳增值税，增值税税率为9%。

要求： 根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲企业当月销售M住宅项目应缴纳增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。住宅专项维修资金不属于增值税的应税项目，不征收增值税。

9 单选题 1分

根据社会保险法律制度的规定，参保人员跨统筹地区就业的，职工基本养老保险关系随本人转移，其缴费年限（　　）。

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正确答案：C

本题解析：暂无解析

10 单选题 1分

根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的表述中，不正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年，但是法律、行政法规另有规定的除外。