2021税务师考试《财务与会计》模拟试卷6

甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（　）。

根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批量的因素是：

某公司2019年1月取得一项面值为100万元的债券，将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，支付价款153万元，其中包含未发放的利息20万元以及交易费用3万元，则该债权投资的初始入账金额为（）万元。

甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股，年内普通股股数未发生变化。2×19年1月1日，甲公司按面值发行5000万元的5年期可转换公司债券，债券票面年利率为6%，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为9%，债券利息不符合资本化条件，适用的所得税税率为25%。则甲公司2×19年度稀释每股收益为（　）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司用一台设备与乙公司交换一批库存商品。甲公司设备原价200万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值120万元。乙公司商品成本110万元，售价（等于公允价值）130万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.3万元。甲公司将换入的商品作为原材料核算，乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假设此项交易具有商业实质，商品的计税价格等于公允价值，不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值是（　）万元。

下列各项中，属于存货的变动储存成本的是（ ）。

下列关于现值计量属性对资产和负债计量要求的表述中，正确的是（）。

甲公司以出包方式建造的核电站于2019年年末达到预定可使用状态，初始成本为200000万元，预计使用期限为40年，假定无残值，甲公司采用直线法提取折旧，预计未来将发生弃置费用10000万元，参考市场利率10%折现，不考虑其他因素，则该核电站的入账成本为（）万元。[已知（P/F，10%，40）＝0.0221]

下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（　　）。

甲公司目前的信用政策为“2/15，n/30”，实现销售收入为1000万元，占销售额60％的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80％可以在信用期内收回，另外20％在信用期满后10天（平均数）收回。明年将信用政策改为“5/10，2/30，n/50”，其他因素不变，销售额将增加到1200万元，且70％客户会在10天内付款，20%的客户会在30天内付款，另外10％预计在信用期内收回。假定有价证券的年报酬率为10％，变动成本率为60%，一年按360天计算，则甲公司因改变信用政策而减少的机会成本的金额为（ ）万元。

下列关于现值计量属性对资产和负债计量要求的表述中，正确的是（　）。

甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，不应计入所建造厂房成本的是（ ）。

企业采用权益法核算长期股权投资，长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股利时，该企业正确的会计处理是（）。

下列关于承租人租赁负债和使用权资产的初始计量及后续计量的表述中错误的是（　　）。

2×18年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当日，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为13万元，领用本公司的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税税率为13%，拆下的旧零件账面原价为50万元，工程于2×18年10月1日达到预定可使用状态。则2×18年10月1日改良后固定资产的入账成本为（ ）万元。

企业采用权益法核算长期股权投资，长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股利时，该企业正确的会计处理是（　）。

2×20 年12 月20 日，甲公司以银行存款200 万元外购一项专利技术用于W 产品生产，另支付相关税费1 万元，达到预定用途前的专业服务费2 万元，宣传W 产品广告费4 万元。不考虑增值税及其他因素，2×20 年12 月20 日，该专利技术的入账价值为（ ）万元。

某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%。5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。

下列关于记账本位币说法中，错误的是（ ）。

经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一台设备，交换日，甲公司换出产品的账面价值为 600万元，公允价值为 800万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司换出产品符合收入确认条件，当日双方办妥了资产转让手续。经评估确认，乙公司换出设备的公允价值为 800万元（等于计税价格），账面价值为 550万元（原值为 900万元，累计折旧为 350万元）。该交换具有商业实质。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品及设备适用的增值税税率均为 13%。不考虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是（　　）。

2020年1月1日，甲公司购入20万张A公司当日发行的债券，每张面值100元，票面利率8%，期限3年，分期付息，到期还本。甲公司当日支付价款2080万元，另支付交易费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，经测算其实际利率为6%。2020年12月31日，甲公司购入债券的公允价值为2250万元。2020年12月31日，该金融资产的账面价值为（　）万元。

甲公司属增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，20×5年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费2000元，增值税180元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（ ）元。

某企业2020 年1 月1 日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2020 年1 月1 日从银行借入3 年期借款3000 万元，年利率6%；2020 年1 月1 日发行5 年期债券2000 万元，票面年利率5%，分次付息、到期还本，发行价为2000 万元。2020 年1 月1 日、4 月1日、10 月1 日分别支出2000 万元、1000 万元、1000 万元。假设至年末该固定资产尚未达到预定可使用状态，则2020 年一般借款利息资本化金额为（ ）万元。

甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。

甲公司2×18年6月28日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本405万元，售价450万元，另发生运输费、安装等支出5万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司因该交易在合并资产负债表中列报的固定资产额为（）万元。

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

2019年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1250万元，另支付相关交易费用8万元。该债券系乙公司于2018年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%，每年年末计息，下年1月5日实际支付利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司2019年1月1日购入乙公司债券时计入“债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。

甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　）万元人民币。

关于资本资产定价模型，下列说法错误的是（）。

2019 年 1月 1日，甲公司某项特许使用权的原价为 960万元，已摊销 600万元，已计提减值准备 60万元。预计尚可使用年限为 2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素， 2019年 1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（　　）万元。

甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日支付上年利息，面值总额为10000万元，实际收款10200万元（不考虑发行费用），票面年利率4%，实际利率6%。则甲公司初始确认时权益成分的金额为（ ）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]

下列关于企业发行一般公司债券的账务处理表述，正确的是（　）。

甲企业有一项年金，存续期为8年，前3年无现金流出，后5年每年年初流出120万元。假定年利率为5%，则该项年金现值的计算公式中，错误的是（　）。

某企业对发出存货采用移动加权平均法计价，11 月初甲材料的数量为5 吨，单价为1000 元/吨，11 月5 日购入甲材料3 吨，单价为800 元/吨，11 月10 日发出甲材料3 吨，11 月20 日又购入甲材料5吨，单价为1100 元/吨。11 月10 日发出材料的单位成本为（ ）元。

2019年11月20日，甲公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，将该股票投资划分为交易性金融资产。12月31日，该股票的公允价值为每股7.7元。2020年1月10日，甲公司将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，发生交易费用3万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产对甲公司2020年度利润的影响为（）。

下列各项中，没有体现谨慎性原则的是（）。

甲公司 2015年 12月 20日购入一项不需安装的固定资产。入账价值为 540000元。甲公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 8年，预计净残值为零。从 2019年 1月 1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和预计净残值保持不变，则甲公司 2019年该项固定资产应计提的折旧额为（　　）元。

2019年11月20日，甲公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，将该股票投资划分为交易性金融资产。12月31日，该股票的公允价值为每股7.7元。2020年1月10日，甲公司将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，发生交易费用3万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产对甲公司2020年度利润的影响为（　）。

下列各项中，没有体现谨慎性原则的是（　）。

长城公司和甲公司不存在关联方关系， 2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：

　　（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90%股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。

　　甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

　　（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。

　　（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。

　　假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题。

如果所得税税率为25%，则2019年12月31日的合并资产负债表中“商誉”的金额为（）万元。

长城公司和甲公司不存在关联方关系， 2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：

　　（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90%股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。

　　甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

　　（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。

　　（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。

　　假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题。

2019年12月31日，长城公司应确认少数股东权益金额为（）万元。

长城公司和甲公司不存在关联方关系， 2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：

　　（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90%股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。

　　甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

　　（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。

　　（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。

　　假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题。

长城公司编制2020年合并利润表时“少数股东损益”项目的列报额为（）万元。

长城公司和甲公司不存在关联方关系， 2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：

　　（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90%股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。

　　甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

　　（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。

　　（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。

　　假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题。

长城公司编制的2020年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2019年4月1日，长江公司取得甲公司股权的初始投资成本为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2019年6月30日，长江公司持有的长期股权投资的账面价值为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2019年应确认其他综合收益总额为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2019年第四个季度应确认投资收益额为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年长江公司处置股权对损益的影响额为（）万元。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

（1）2019年4月1日，长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股，占甲公司总股本的30%，用银行存款支付价款，其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成，长江公司可以对甲公司施加重大影响，按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为11120万元，差额为一项应收账款造成的，其账面价值为500万元，公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日，长江公司实际收到现金股利100万元。

（2）6月20日，长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为10年、净残值为0，直线法计提折旧。

（3）2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。

（4）2020年1月5日，长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款2625万元。相关手续于当日完成，长江公司无法再对甲公司施加重大影响，将剩余股权投资改为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。

（5）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利300万元，并于3月20日实际发放。各季度末，长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。

假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年年末，长江公司持有甲公司剩余股权的账面价值为（）万元。

某公司目前资本结构为：总资本 2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。

（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。

（2）筹集生产线所需资金有如下方案：

甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；

乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。

已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（　）。

某公司目前资本结构为：总资本 2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。

（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。

（2）筹集生产线所需资金有如下方案：

甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；

乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。

已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料，回答下列问题。

（2）不考虑资料（1）的影响，该公司筹资生产线所需资金的两种方案每股收益无差别点的息税前利润为（　）万元。

某公司目前资本结构为：总资本 2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。

（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。

（2）筹集生产线所需资金有如下方案：

甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；

乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。

已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料，回答下列问题。

（3）不考虑资料（1）的影响，该公司应选择生产线的筹资方案是（　）。

某公司目前资本结构为：总资本 2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。

（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。

（2）筹集生产线所需资金有如下方案：

甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；

乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。

已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料，回答下列问题。

（4）不考虑资料（1）的影响，该公司选择生产线的筹资方案后财务杠杆系数为（　）。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：

（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。

（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。

（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，回答下列问题。

（3）甲公司2020年度应确认递延所得税负债为（　）万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：

（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。

（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。

（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，回答下列问题。

（4）甲公司2020年度应确认递延所得税资产为（　）万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：

（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。

（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。

（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，回答下列问题。

（5）2020年甲公司应缴纳的企业所得税为（　）万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：

（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。

（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。

（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，回答下列问题。

（6）2020年度甲公司应确认的所得税费用为（　）万元。