2021年税务师考试《涉税服务实务》点睛提分卷2

2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题： ?

（1）请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。

（2）2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时该不动产净值率为90.83％。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。

四、综合分析题（共2题，每题25分。）

36.某建筑安装企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑安装业务。2020年3月发生与增值税相关的业务如下：

（1）本地A建筑项目釆取用一般计税办法，当月竣工结算。收取含税工程款4580万元，开具增值税专用发票；另因提前竣工收取奖励款30万元，开具企业自制的收款收据，款项已收到。

（2）外市C建筑项目采取简易计税办法，当月竣工结算，收取含税工程款5150万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生含税分包支出1030万元，取得分包商（采用简易计税方法）开具的增值税普通发票，已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

（3）2020年1月完工已开具增值税专用发票的B建筑项目（采取一般计税办法），因存在质量问题，经协商退还含税工程款109万元，开具红字专用发票，款项已退还。

（4）将营改增前以200万元购置的本地一间商铺出售，取得含税收入252.5万元。选择简易计税办法，开具增值税专用发票。

（5）将一批旧的建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入30.9万元，开具增值税普通发票。

（6）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

（7）为A建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计1000万元，税额共计130万元；为C建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计800万元。税额共计104万元。

（8）A建筑项目工地上月购入的一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为10万元（其进项税额已在上月抵扣）。

（其它相关资料：假定关税税率为10％，上述取得的相关票据均合规，当月取得的增值税专用发票进项税额允许抵扣的均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。）

问题：

（1）请计算当月预缴的增值税额。（单位元，保留2为小数，下同）

（2）请计算当月的销项税额。

（3）请计算当月进项税额转出的金额。

（4）请计算当月的进项税额。

（5）请计算当月实际应缴纳的增值税。

（6）请填列《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

达达商贸有限公司长期经营不善，2020年6月经查实企业欠缴税款80万元，税务机关责令其10日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于2020年7月20日依照法定程序作出处以100万元罚款的处罚决定。 就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：

（1）务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？

（2）具体的强制执行措施包括什么？

（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？

某企业2020年签订如下合同：

（1）与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费10万元。

（2）将自己于2014年取得的一宗土地使用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。

（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品销售收入的3％收取，每年12月结算。

（4）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为10000万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。

（5）与银行签订的借款金额为500万元的无息贷款合同。

（6）与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为2万元，所运货物价值50万元，保险费用1万元。

（7）与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为500万元，其中研究开发费用为100万元。

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。 ?

（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

甲公司2019年有关股权投资的情况如下:

（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。

（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。

（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。

（4）甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。

要求：根据上述资料，回答下列问题： ?

（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。

（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。

（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

A 工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A 县，2019 年9 月10 日转让其2014 年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600 万元。该写字楼位于B 县，2014 年购买时的价格为2500 万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600 万元，已经计提折旧150 万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。

（1）A 企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？

（2）A 企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？

（3）如果A 企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？

某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，

2019 年上半年相关资料如下表所示：

请结合现行政策，回答下列问题：

（1）小型微利企业的认定条件是什么？

（2）判断2019 年第1 季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

（3）判断2019 年第2 季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

市区某企业为国家重点扶持的高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2020 年初，该企业聘请税务师对2019 年纳税情况进行审核。该企业按月结转利润，2019 年年度决算报表尚未编制。

该企业2019 年发生的经营业务如下：

（1）销售自产产品，开具增值税专用发票，不含税销售额80000000 元；为生产产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额20000000 元、增值税税额2600000 元。

（2）2019 年6 月30 日，企业将闲置的厂房出租，合同约定每年含税租金收入200000 元，租期为3 年。企业于2019 年7 月1 日一次性收取当年半年的含税租金100000 元，企业的账务处理为：

借：银行存款 100000

贷：预收账款 100000

厂房相关折旧已经正确计提并计入了会计处理，除上述账务处理外，企业当年未做其他的账务处理。企业已经在租赁合同上贴印花税票5 元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该厂房账面原值2000000元，当地政府规定的房产税减除比例为30%。假设该企业拟采用简易计税方法缴纳增值税。

（3）投资收益共300000 元，全部为国债利息收入。

（4）企业全年自行核算可以税前扣除的销售成本、税金及附加合计40000000 元。

（5）全年发生管理费用7000000 元（其中包含业务招待费用600000 元、符合条件的新技术研究开发费用800000 元）。

（6）全年发生销售费用15000000 元，其中包括不含税广告费用10000000 元，取得广告公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明广告费10000000 元，增值税税额600000 元。

（7）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资总额4000000 元，实际发生的职工福利费600000元，实际拨缴的工会经费70000 元，实际发生的职工教育经费150000 元。

（8）营业外支出账户列支当年的公益性捐赠支出1200000 元、工商部门的罚款50000 元。

（9）当年新购入一批生产经营用计算机，不含税单价8000 元，取得的增值税专用发票上注明价款2000000 元，增值税税额260000 元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为200000元，企业在税法上选择一次性税前扣除政策。

（10）为了提升企业技术能力，2019 年10 月接受自然人张某以技术成果投资入股。张某该项技术成果研发成本为1200000 元，投资时评估作价15000000 元。投资入股后，张某持有企业股权份额的5%，企业股本总额增加5000000 元。

（11）其他相关资料：2018 年企业超标的费用支出如下表所示：

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）企业闲置厂房出租业务的涉税处理是否正确？请说明理由。如不正确，请做出正确的账务调整分录和纳税调整。

（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（3）计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。

（4）计算广告费应调整的应纳税所得额。

（5）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

（6）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

（7）该企业工商部门的罚款能否税前扣除，请说明理由及相应的税务处理。

（8）计算固定资产加速折旧应调整的应纳税所得额。

（9）计算企业当期应纳税所得额。

（10）计算企业当期应纳企业所得税。

（11）张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策。