2021年税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷3

位于A 市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以1 个季度为1 个纳税期，2019 年第四季度发生如下业务： （1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入206000 元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款123600 元，取得增值税普通发票。 （2）在外省B 市提供建筑服务，当季取得含税收入61800 元，开具增值税普通发票。 （3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季取得含税收入51500 元，开具增值税专用发票。 （4）转让其2017 年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入303000 元，该商铺购置时的价款为200000 元。 问题：

（1）该建筑企业2019 年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？

（2）在外省B 市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。

（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?

（4）假设上述资料4 中，该建筑企业转让商铺，取得含税收入323000 元，则税务上应如何处理？

列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举4 项）。

（1）列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举4 项）。

2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积12000平方米，其中可售建筑面积10000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2019年4月通过全部工程质量验收。

2019年5月该公司开始销售A项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税销售收入40000万元。该公司对A项目选择一般计税方法。

经审核，A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了契税216万元；房地产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费用2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）。

已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？

（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额。

（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。

（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？

甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

位于市区的A 公司出租房产，合同约定自2019 年7 月1 日起租赁期五年，每年不含增值税租金的租金每年支付。由于A 公司是在2013 年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A 公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。 问题：

（1）上述房产出租业务2019 年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？

（2）就第一年收取租金、计提房产税和印花税、结转收入的业务作出账务处理。

某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在2020 年3 月末审核该企业2020 年3 月份发生的业务相关的会计核算及资料发现：

资料1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额113000 元，该批商品的成本为70000 元，商品已发出。该企业仅做了预收货款的账务处理，商品发出时未做账。

该企业相关的账务处理如下：

预收货款时：

借：银行存款 113000

贷：预收账款 113000

资料2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3 月1 日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8 万元。

该企业收到款项时，账务处理如下：

借：银行存款 80000

贷：预收账款 70796.46

应交税费——应交增值税（销项税额） 9203.54

资料3：出售一台旧固定资产，收到价税合计金额90000 元。该固定资产在2014 年9 月购进，购进原值300000 元，进项税额51000 元，进项税额于2014 年10 月增值税申报时抵扣。

该企业销售旧固定资产，按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，账务处理如下：

借：银行存款 90000

贷：固定资产清理 88252.43

应交税费——简易计税 1747.57

资料4：从境外单位购入产品设计服务，该企业用银行存款支付了设计服务费并代扣代缴了增值税取得的解缴税款完税凭证上注明的价款150000 元，税额9000 元。假设不考虑其他税费，该企业的账务处理如下：

借：管理费用 150000

应交税费——应交增值税（进项税额）9000

贷：银行存款 150000

应交税费——代扣代交增值税 9000

资料5：该企业不动产在建工程领用了一批2020 年1 月份购入的原材料，该批原材料账面成本为30000 元，其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下：

借：生产成本 30000

贷：原材料 30000

经审核确认，由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，且完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000 元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000 元，产成品成本为150000 元，产品销售成本为300000 元。

资料6：支付不动产在建工程的建筑安装费，增值税专用发票注明的金额为200000 元，税额18000元。

该企业的账务处理如下：

借：在建工程 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 18000

贷：银行存款 218000

资料：7：将自产的一批产品分配给投资者，该批产品对外不含税销售价格为120000 元，成本为90000 元。该企业的账务处理如下：

借：应付股利 90000

贷：库存商品 90000

资料8：将上月外购的一批商品奖励给企业职工，该批商品的账面成本为50000 元，进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下：

借：应付职工薪酬 56500

贷：库存商品 50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500

（1）按照资料1～8 说明企业账务处理是否正确？对企业错误处理，请做出账务调整的分录。

某县一生产企业为增值税一般纳税人，2019 年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500 万元，主营业务成本5200 万元，其他业务收入350 万元，税金及附加340 万元，销售费用860 万元，管理费用980 万元，财务费用80 万元，营业外收入120 万元，营业外支出75 万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为71 万元。

2020 年初，该企业聘请一税务师事务所对其2019 年度企业所得税汇算清缴进行审核。

税务师在对相关资料进行审核时，发现如下问题：

（1）该企业4 月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20 万元，税额2.6 万元。企业的相关账务处理如下：

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：资本公积 226000

（2）该企业5 月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为6.5 万元。该批产品的账面成本为35 万元，不含税市场销售价格为50 万元，企业的相关账务处理如下：

借：原材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额）65000

贷：应付账款 215000

库存商品 350000

（3）该企业9 月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80 万元，进项税额为10.4 万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5 年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。

（4）该企业12 月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75 万元，不含税市场销售价格为100 万元。该企业未做相关账务处理。

（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200 ㎡，原值为850万元，已提取折旧600 万元。

（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60 万元、广告费和业务宣传费为290 万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150 万元。

（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36 万元、支付给供货方的合同违约金12 万元。

（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30％，城镇土地使用税适用税额为30 元/㎡。）假定该企业2019 年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。

（1）根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业2019 年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。（不考虑地方教育附加）

（2）说明企业2019 年度纳税调整处理，并计算出该企业2019 年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。

（3）根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）

A105000 纳税调整项目明细表

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