2021年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷1

2019 年春节以来，由于客流量持续下滑，某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款，A 县税务局几次通知其申报，该餐厅均未申报。2019 年5 月10 日，A 县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款0.5 倍的行政处罚决定书，上述文书于5 月13 日送达该餐厅并签收，该餐厅对A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：

（1）若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？

（2）若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款0.5 倍的行政处罚决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请？

（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？

（4）纳税人需要满足何种条件，才可以申请延期缴纳税款？

某工业企业为增值税一般纳税人，在2020 年3 月购进符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明金额300000 元，税款39000 元，该设备当月投入使用。

问题：

（1）该工业企业购入的节能节水专用设备在企业所得税上有何优惠政策。

（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联或者发票联，应如何处理？

（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，应如何处理？

王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。 方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为800000元，获得该设备的原值和合理税费为550000元。 方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为800000元，获得该技术成果的原值和合理税费为500000元。 假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。 问题：

（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？

（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。

（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？

某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2019 年12 月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额12 万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额2 万元、加工费10 万元。甲企业未代收代缴消费税。乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为35 万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

问题：

（1）判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。

（2）指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。

（3）计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。

（4）主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题： ?

（1）请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。

（2）2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时该不动产净值率为90.83％。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。

四、综合分析题（共2题，每题25分。）

36.某建筑安装企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑安装业务。2020年3月发生与增值税相关的业务如下：

（1）本地A建筑项目釆取用一般计税办法，当月竣工结算。收取含税工程款4580万元，开具增值税专用发票；另因提前竣工收取奖励款30万元，开具企业自制的收款收据，款项已收到。

（2）外市C建筑项目采取简易计税办法，当月竣工结算，收取含税工程款5150万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生含税分包支出1030万元，取得分包商（采用简易计税方法）开具的增值税普通发票，已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

（3）2020年1月完工已开具增值税专用发票的B建筑项目（采取一般计税办法），因存在质量问题，经协商退还含税工程款109万元，开具红字专用发票，款项已退还。

（4）将营改增前以200万元购置的本地一间商铺出售，取得含税收入252.5万元。选择简易计税办法，开具增值税专用发票。

（5）将一批旧的建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入30.9万元，开具增值税普通发票。

（6）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

（7）为A建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计1000万元，税额共计130万元；为C建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计800万元。税额共计104万元。

（8）A建筑项目工地上月购入的一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为10万元（其进项税额已在上月抵扣）。

（其它相关资料：假定关税税率为10％，上述取得的相关票据均合规，当月取得的增值税专用发票进项税额允许抵扣的均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。）

问题：

（1）请计算当月预缴的增值税额。（单位元，保留2为小数，下同）

（2）请计算当月的销项税额。

（3）请计算当月进项税额转出的金额。

（4）请计算当月的进项税额。

（5）请计算当月实际应缴纳的增值税。

（6）请填列《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

一、基本情况

某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

2019 年6 月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200 元；进项税额113215元；进项税额转出6150 元，转出未交增值税15135 元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5 月1 日-2019 年3 月31 日为16%；2019 年4 月1 日起为13%。

二、审核获取的资料

税务师受托审核该公司2019 年6 月的增值税相关情况，发现如下一些业务：

1.与某商场结算5 月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：

借：银行存款 101700

贷：主营业务收入 90000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11700

后附原始凭证：

（1）商场代销果汁结算清单1 份：代理果汁价税合计收入113000 元，商场代销手续费11300 元，实收101700 元；

（2）增值税专用发票记账联1 份：金额为90000 元，税额为11700 元；

（3）银行进账单1 份：金额为101700 元。

2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：

借：固定资产——商铺 1030000

应交税费——应交增值税（进项税额）90000

贷：银行存款 1120000

后附原始凭证：

（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联各1 份：金额为1000000 元，税率为9%，税额为90000 元，备注栏注明了不动产的详细地址；

（2）契税完税凭证1 份：金额为30000 元；

（3）银行付款凭证回执2 份，金额分别为1090000 元和30000 元。

3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理：

借：原材料——苹果 108000

应交税费——应交增值税（进项税额）12000

贷：银行存款 120000

后附原始凭证：

（1）增值税普通发票的发票联1 份，数量为25 吨，金额为120000 元，税率为免税，税额为**；

（2）银行付款凭证回执1 份：金额为120000 元；

（3）入库单1 份：苹果入库25 吨。

注：根据仓库记录，苹果的期初余额0 吨；入库25 吨；生产领用20 吨。

4.包装物被市场监督部门没收。账务处理：

借：营业外支出 33900

贷：周转材料——包装物 30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900

后附原始凭证：

（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1 份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；

（2）市场监督管理部门出具的收据1 份：饮料包装瓶1 批，金额30000 元。

经核查，该批饮料包装瓶于2019 年2 月购入，取得增值税专用发票，金额为30000 元，税额为4800元。进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。

5.销售2010 年购进的小轿车一辆，开具增值税普通发票共收款120510 元。账务处理如下：

借：银行存款 120510

贷：固定资产清理 118170

应交税费——应交增值税（销项税额） 2340

后附原始凭证：

（1）增值税普通发票记账联1 份：金额为118170 元，税率为***，税额为2340 元；

（3）银行进账单1 份：金额为120510 元。

6.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：

借：销售费用 16645

应交税费——应交增值税（进项税额）1335

贷：库存现金 17980

后附原始凭证：

（1）住宿费增值税专用发票10 份：合计金额8000 元，税额480 元；

（2）注明本公司销售人员信息的航空运输电子客票行程单4 份：其中2 份为境内航空运输，票价1320 元、燃油附加费80 元、机场建设费100 元；另2 份为国际航空运输，票价5000 元、燃油附加费320 元，机场建设费180 元；合计金额7000 元；

（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12 份：合计金额2500 元。

7.因管理不善，2019 年1 月购入的一批苹果霉烂变质。账务处理：

借：管理费用 27250

贷：原材料——苹果 25000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2250

后附原始凭证：

报损单一份：品名为苹果，数量为5 吨，报损原因为仓库管理人员调温失误导致所存放的苹果霉烂变质，相关人员已经签字。

经核查，该批苹果自一般纳税人处购入，购入时取得增值税专用发票，发票注明数量为10 吨，不含税金额50000 元，税率为10%，税额为5000 元。进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。

8.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880 元。

当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。

问题：

（1）根据上述材料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。

（2）分别计算确认该公司2019 年6 月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。

（3）填写该公司2019 年6 月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）及《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）

《增值税纳税申报表》（摘要）

（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于2020年4月15日受托审核该公司2019年全年的纳税情况，该企业2019年已结帐。

（2）审核资料：

①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出　　70000

　　贷：库存商品　　　70000

②12月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2020年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用　　100000

　　贷：银行存款　　100000 ③该公司2019年6月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年7月-12月），合同注明含税租金2万元，合同约定商场应于当年12月31日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；

④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26万元，该押金已逾期；

⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

A.为开发新产品发生技术开发费40万元

B.向其他企业支付的管理费用10万元

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A.利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6％）

B.支付金融机构手续费2万元

C.现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）

⑦审核“投资收益”账户，2019年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得2019直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A.税收罚款及滞纳金6万元

B.对希望小学直接捐款3万元

（3）其他情况说明：

①企业所得税税率25％（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），不动产租赁选择按照简易办法征收增值税，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，不考虑地方教育附加，租赁合同印花税税率1‰。

②增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

③题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

要求：

（1）根据上述审核资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，并作出跨年度的账务调整分录。（城建税与教育费附加在最后统一调整）

（2）正确计算企业2019年应补缴的企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录。