2019年税务师考试《涉税服务实务》真题

某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。

（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。

（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？

（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？

（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？

（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。

请逐一回答下列问题：

（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？

（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？

（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。

某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12400元。

请逐一回答下列问题：

1.请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?

2.实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？

3.劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？

增值税政策规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。

问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。

某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。

经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。

请逐一回答下列问题：

1.对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？

2.在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？

3.重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。

资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费22.66万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。

资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。

资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。

资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。

根据上述资料，回答下列问题：

1.资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？

2.资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?

3.资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

4.资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

5.资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？

6.资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。

7.资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。

8.资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？

一、基本情况

某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。

该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日—2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。

二、审核获取的资料

税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：

1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 11700

后附原始凭证：

（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；

（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；

（3）银行进账单1份：金额为101700元。

2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：

借：固定资产——商铺　　　　　　　　　　　　 1030000

　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 10000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1040000

后附原始凭证：

（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；

（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；

（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。

3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理：

借：原材料——苹果 　　　　　　　　　　　　　 108000

　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 12000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

后附原始凭证：

（1）增值税普通发票的发票联1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；

（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；

（3）入库单1份：苹果入库25吨。

注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。

4.包装物被市场监督部门没收。账务处理：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　 30000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　3900

后附原始凭证：

（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；

（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。

经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。

5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16645

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　 1335

　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17980

后附原始凭证：

（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；

（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；

（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。

6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。

当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。

问题（1）：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。

问题（2）：分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小