2017年税务师考试《涉税服务实务》真题

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60万元，税额5.4万元。2020年5月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额58万元，税额7.54万元。2020年6月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额10万元，税额1.3万元。

假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。

问题：

（1）2020年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？

（2）2020年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？

（3）2020年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？

2020年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。

在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资—投资成本”借方余额6000万元，“长期股权投资—损益调整”借方余额2000万元。

根据上述资料，回答下列问题：

1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。

2.计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2020年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。

某商业零售企业为增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13%。各种商品购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：

问题：

1.上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？

2.上述存货损失在企业所得税税前申报扣除的金额分别为多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？

3.采取专项申报形式税前扣除存货损失，企业应留存哪些证据备查？

宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：

方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。

方案二：宋先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。

请结合现行相关政策规定回答如下问题。

1.该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。

2.按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？

3.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2020年3月发生如下业务：

（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项678000元已收存银行。

（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。

（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款总额27000元、增值税3510元，款项尚未收到。

（4）将A类面霜1瓶、B类护肤液1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价款490元委托甲企业代销。已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。

（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为三八妇女节福利发放给本单位女职工。

（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年租金1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。

（7）本月材料采购情况如下表：

采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未在增值税综合服务平台确认用途外，其他专用发票均已确认用途，以上材料均未领用。

（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800，取得增值税专用发票注明销售额20000元，税额1800元，当月已在增值税综合服务平台确认用途。已知高档化妆品消费税税率15%。

根据上述资料，回答下列问题：

逐笔计算应纳的增值税（当期销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税，并填报纳税申报表。

某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020年该企业的年度利润表（摘要）如下：

税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

根据上述资料，回答下列问题：

1.根据所列资料，计算该企业2020年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计金额。

2.根据所列资料，计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴（或退）企业所得税额。

3.作出2020年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）

1.将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　560000

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　 　　72800

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　232800

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

2.“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：

借：库存现金　　　　　　　 　　　　　　　　　　33900

贷：营业外收入　　　　　　　　 　　　　　　　　33900

3.经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。

4.“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向灾区捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。

5.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。

假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。