2021高级审计师《审计理论与审计案例》预测试卷2

1.试述审计证据的质量特征及其取证模式

背景与答题要求

审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。

2.请按以下层次回答问题：

（一）审计证据的含义

（二）审计证据的质量特征

（三）三种主要的取证模式

（四）影响审计取证模式选择的主要因素

审计人员在审计某公司的产成品账户时，发现该公司当年共生产了2000批产品，入账成本为5900000元。审计人员选取了200批样本，账面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本核算有误。将错误调整后，样本成本的审定价值是582000元。

2.要求

运用下列变量抽样方法，估算产品的总成本。

差额估计法。

审计人员在审计某公司的产成品账户时，发现该公司当年共生产了2000批产品，入账成本为5900000元。审计人员选取了200批样本，账面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本核算有误。将错误调整后，样本成本的审定价值是582000元。

2.要求

运用下列变量抽样方法，估算产品的总成本。

比率估计法。

审计人员在审计某公司的产成品账户时，发现该公司当年共生产了2000批产品，入账成本为5900000元。审计人员选取了200批样本，账面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本核算有误。将错误调整后，样本成本的审定价值是582000元。

2.要求

运用下列变量抽样方法，估算产品的总成本。

均值估计法。

某审计组组长让两位审计人员审查应付账款。这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录，并向被审计单位索取了有关应付账款的无漏记债务承诺书，进而做出如下结论：被审计单位的应付账款已全部入账，且入账应付账款均存在。

要求 上述结论是否恰当？

某审计组组长让两位审计人员审查应付账款。这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录，并向被审计单位索取了有关应付账款的无漏记债务承诺书，进而做出如下结论：被审计单位的应付账款已全部入账，且入账应付账款均存在。

要求 审计组组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序？

2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。

2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。

3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的根据“资料1”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。

2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。

2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。

3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。

要求 根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。

2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。

2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。

3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。

要求 根据“资料3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。

2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。

2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。

3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。

要求 根据“资料4”，请指出审计人员对甲公司物资W的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。