高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选8

试述如何加强审计基础建设二、背景与答题要求随着审计事业的发展，审计基础建设越来越重要。它对于履行审计职能，实现审计目 标，保证审计质量，取得审计成果，都有着直接的影响。

请从以下两个方面回答问题(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一 个角度回答)：(一)审计基础建设主要包括哪些方面

(二)如何加强这些方面的审计基础建设

资料

2011 年 2 月，某省审计厅派出审计组对 A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下：

审计组重点审计了该省科技厅批复 A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称 B 项目)进行了重点审查。B 项目由两个课题组成。A 高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究工作；第二个课题由 A 高校通过招投标程序选择确定的 C 公司承担。B 项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对 B 项目下达的立项批复等文件，B 项目经费总额为 500 万元，其中财政拨款 260 万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费 240 万元。其中第一项课题财政拨款 150 万元，自筹经费 130 万元；第二项课题财政拨款 110 万元，自筹经费 110 万元。根据 B 项目课题任务书，该项目研究结束后，A 高校和 C 公司应申请专利 5 项。项目研究起止时间为 2007 年 6 月至 2010 年 6 月。

1.截至 2010 年 6 月，B 项目财政拨款 260 万元已由科技厅全部下达给 A 高校，A 高校将其中的 80 万元支付给 C 公司，其余 180 万元全部留在该校用于 B 项目研究工作。经审计组核实，上述 180 万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出 120 万元，该校在编人员津贴补贴支出 40 万元，业务招待费支出 20 万元。此外，课题验收时，该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金 130 万元调整作为 B 项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C 公司所承担的第二个课题的自筹资金 110 万元已按要求全部到位。

2.2010 年 9 月，B 项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利 7 项，其中 2005 年至2006 年申请 4 项，2008 年申请 1 项，2009 年申请 2 项。据核实，科技厅未对该项目的验收结论进行公示。

3.审计人员在对 C 公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010 年 3 月该公司分 3 次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了 160 吨价值 50 万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给 C 公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据 C 公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省 F 市的某工厂用于试验。

二、要求 请结合 B 项目管理和经费使用中存在的问题，向科技厅提出进一步完善科技项目和经费管理的建议。答案要点：

资料

2011 年 2 月，某省审计厅派出审计组对 A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下：

审计组重点审计了该省科技厅批复 A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称 B 项目)进行了重点审查。B 项目由两个课题组成。A 高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究工作；第二个课题由 A 高校通过招投标程序选择确定的 C 公司承担。B 项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对 B 项目下达的立项批复等文件，B 项目经费总额为 500 万元，其中财政拨款 260 万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费 240 万元。其中第一项课题财政拨款 150 万元，自筹经费 130 万元；第二项课题财政拨款 110 万元，自筹经费 110 万元。根据 B 项目课题任务书，该项目研究结束后，A 高校和 C 公司应申请专利 5 项。项目研究起止时间为 2007 年 6 月至 2010 年 6 月。

1.截至 2010 年 6 月，B 项目财政拨款 260 万元已由科技厅全部下达给 A 高校，A 高校将其中的 80 万元支付给 C 公司，其余 180 万元全部留在该校用于 B 项目研究工作。经审计组核实，上述 180 万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出 120 万元，该校在编人员津贴补贴支出 40 万元，业务招待费支出 20 万元。此外，课题验收时，该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金 130 万元调整作为 B 项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C 公司所承担的第二个课题的自筹资金 110 万元已按要求全部到位。

2.2010 年 9 月，B 项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利 7 项，其中 2005 年至2006 年申请 4 项，2008 年申请 1 项，2009 年申请 2 项。据核实，科技厅未对该项目的验收结论进行公示。

3.审计人员在对 C 公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010 年 3 月该公司分 3 次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了 160 吨价值 50 万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给 C 公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据 C 公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省 F 市的某工厂用于试验。

二、要求 根据“资料 3”，请分析 C 公司在葡萄糖采购中存在的疑点并简要说明理由，指出审计人员下一步应采取的审计程序

资料

2011 年 2 月，某省审计厅派出审计组对 A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下：

审计组重点审计了该省科技厅批复 A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称 B 项目)进行了重点审查。B 项目由两个课题组成。A 高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究工作；第二个课题由 A 高校通过招投标程序选择确定的 C 公司承担。B 项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对 B 项目下达的立项批复等文件，B 项目经费总额为 500 万元，其中财政拨款 260 万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费 240 万元。其中第一项课题财政拨款 150 万元，自筹经费 130 万元；第二项课题财政拨款 110 万元，自筹经费 110 万元。根据 B 项目课题任务书，该项目研究结束后，A 高校和 C 公司应申请专利 5 项。项目研究起止时间为 2007 年 6 月至 2010 年 6 月。

1.截至 2010 年 6 月，B 项目财政拨款 260 万元已由科技厅全部下达给 A 高校，A 高校将其中的 80 万元支付给 C 公司，其余 180 万元全部留在该校用于 B 项目研究工作。经审计组核实，上述 180 万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出 120 万元，该校在编人员津贴补贴支出 40 万元，业务招待费支出 20 万元。此外，课题验收时，该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金 130 万元调整作为 B 项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C 公司所承担的第二个课题的自筹资金 110 万元已按要求全部到位。

2.2010 年 9 月，B 项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利 7 项，其中 2005 年至2006 年申请 4 项，2008 年申请 1 项，2009 年申请 2 项。据核实，科技厅未对该项目的验收结论进行公示。

3.审计人员在对 C 公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010 年 3 月该公司分 3 次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了 160 吨价值 50 万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给 C 公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据 C 公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省 F 市的某工厂用于试验。

二、要求

资料

2011 年 2 月，某省审计厅派出审计组对 A 高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下：

审计组重点审计了该省科技厅批复 A 高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定，科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作，在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组织单位，除有保密要求外，向社会公示；项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确保项目、课题按计划执行；项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称 B 项目)进行了重点审查。B 项目由两个课题组成。A 高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究工作；第二个课题由 A 高校通过招投标程序选择确定的 C 公司承担。B 项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对 B 项目下达的立项批复等文件，B 项目经费总额为 500 万元，其中财政拨款 260 万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费 240 万元。其中第一项课题财政拨款 150 万元，自筹经费 130 万元；第二项课题财政拨款 110 万元，自筹经费 110 万元。根据 B 项目课题任务书，该项目研究结束后，A 高校和 C 公司应申请专利 5 项。项目研究起止时间为 2007 年 6 月至 2010 年 6 月。

1.截至 2010 年 6 月，B 项目财政拨款 260 万元已由科技厅全部下达给 A 高校，A 高校将其中的 80 万元支付给 C 公司，其余 180 万元全部留在该校用于 B 项目研究工作。经审计组核实，上述 180 万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出 120 万元，该校在编人员津贴补贴支出 40 万元，业务招待费支出 20 万元。此外，课题验收时，该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金 130 万元调整作为 B 项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C 公司所承担的第二个课题的自筹资金 110 万元已按要求全部到位。

2.2010 年 9 月，B 项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利 7 项，其中 2005 年至2006 年申请 4 项，2008 年申请 1 项，2009 年申请 2 项。据核实，科技厅未对该项目的验收结论进行公示。

3.审计人员在对 C 公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010 年 3 月该公司分 3 次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了 160 吨价值 50 万元的葡萄糖用于试验，京鸿公司给 C 公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据 C 公司介绍，上述葡萄糖已由京鸿公司全部运抵外省 F 市的某工厂用于试验。

二、要求 根据“资料 1”，请分析指出 A 高校在 B 项目经费管理使用方面存在的问题。

资料

2012年3月，某审计局派出审计组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：

1．审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。

2．重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至201 1年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第i步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。

3．重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。

4．M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。

二、要求 根据“资料4”，请判断审计人员得出的结论是否合理并说明理由。

资料

2012年3月，某审计局派出审计组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：

1．审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。

2．重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至201 1年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第i步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。

3．重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。

4．M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。

二、要求 根据“资料3”，请指出审计组应当如何采取措施应对该情况。

资料

2012年3月，某审计局派出审计组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：

1．审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。

2．重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至201 1年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第i步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。

3．重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。

4．M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。

二、要求 根据“资料2”，请判断重大经济决策审计小组确定的对重大经济决策情况审计的审计范围和审计步骤是否妥当并说明理由。

资料

2012年3月，某审计局派出审计组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：

1．审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。

2．重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至201 1年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第i步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。

3．重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。

4．M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。

二、要求 根据“资料1”，请指出审计组的分工是否合理并说明理由。

资料

某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元， 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过 财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了 领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控 制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司 而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公 司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、 两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中， 总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万 元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查 发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万 元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求

资料

某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元， 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过 财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了 领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控 制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司 而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公 司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、 两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中， 总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万 元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查 发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万 元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求 针对"资料(二)"中的"情况 5"，提出初步的处理意见。

资料

某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元， 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过 财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了 领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控 制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司 而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公 司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、 两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中， 总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万 元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查 发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万 元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求 针对"资料(二)"中的"情况 3"和"情况 4"，提出进一步的检查措施。

资料

某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元， 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过 财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了 领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控 制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司 而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公 司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、 两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中， 总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万 元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查 发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万 元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求 针对"资料(二)"中的"情况 2"，结合"资料(一)"，指出其可能存在的 问题及主要手法。

资料

某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元， 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过 财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了 领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控 制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司 而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公 司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、 两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中， 总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万 元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查 发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万 元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求 针对"资料(二)"中的"情况 l"，根据企业内部控制的要求，分别指出集团 公司领导班子成员在会议发言中的观点有何不当之处，并简要说明理由。