2021年初级审计师《审计理论与实务》综合练习1

下列各项表述中，正确的有（）

下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有（ ）

审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（ ）

下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）。

下列各项中，属于国家审计机关权限的有()。

下列关于样本规模的描述中，正确的有：

下列措施中，可以用来查找未列报或未入账的应付账款的有：

下列各项中，符合采购与收款循环内部控制要求的有：

下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有：

根据《中国内部审计准则》的规定，内部审计人员的职业道德基本原则包括：

下列关于审计证据的表述，正确的有：

下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：

下列有关内部控制测试的表述中，正确的有()。

下列各项中，属于计算机审计数据采集的方式有：

下列各项中，可以用于销售与收款业务内部控制测试的有：

下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。

审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3. 2019 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2019 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料 1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3. 2019 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2019 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料 2”，审计人员认为可能存在问题的情况有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3. 2019 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2019 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 3”中，甲公司仅将买价计人设备的入账价值，而将其他相关费用计人当期管理费用的账务处理，对该公司 2019 年度财务报表产生的影响有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3. 2019 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2019 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料 4”，审计组认为甲公司应采取的措施有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3. 2019 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2019 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有：

(一)资料

2020 年 2 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

(1)将填写的银行进账单送存银行;

(2)在银行进账单上加盖印鉴;

(3)登记银行存款总账;

(4)核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10万元之间的，抽到 20%的业务进行审查，每间隔 5 笔抽取一个样本，对支出金额在 5 万元以下的，随机抽取 1%的业务进行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。

(一)资料

2020 年 2 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

(1)将填写的银行进账单送存银行;

(2)在银行进账单上加盖印鉴;

(3)登记银行存款总账;

(4)核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10万元之间的，抽到 20%的业务进行审查，每间隔 5 笔抽取一个样本，对支出金额在 5 万元以下的，随机抽取 1%的业务进行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 3”中，审计人员采用的样本选取方法为()。

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司 2013 年产成品发运单的最后一个顺序编号是 8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为 8478 的发运单于 2019 年入账;

(2)编号为 8513 的发运单于 2019 年入账;

(3)编号为 8512 的发运单于 2020 年入账;

(4)编号为 8486 的发运单于 2020 年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到 2019 年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字 1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司 2013 年产成品发运单的最后一个顺序编号是 8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为 8478 的发运单于 2019 年入账;

(2)编号为 8513 的发运单于 2019 年入账;

(3)编号为 8512 的发运单于 2020 年入账;

(4)编号为 8486 的发运单于 2020 年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到 2019 年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字 1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司 2013 年产成品发运单的最后一个顺序编号是 8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为 8478 的发运单于 2019 年入账;

(2)编号为 8513 的发运单于 2019 年入账;

(3)编号为 8512 的发运单于 2020 年入账;

(4)编号为 8486 的发运单于 2020 年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到 2019 年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字 1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司 2013 年产成品发运单的最后一个顺序编号是 8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为 8478 的发运单于 2019 年入账;

(2)编号为 8513 的发运单于 2019 年入账;

(3)编号为 8512 的发运单于 2020 年入账;

(4)编号为 8486 的发运单于 2020 年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到 2019 年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字 1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对 2019 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

"资料 l"中，违反内部控制要求的有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对 2019 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

"资料 2"中，属于分析性复核方法的有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对 2019 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料 3"，审计人员认为可能存在的问题有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对 2019 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料 4"，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

(一)资料

2020 年 3 月，某审计组对乙公司 2019 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对 2019 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料 5"，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

2020 年 2 月初，某审计组对丙公司 2019 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4300 元;库存现金盘点数是 2700 元;除一张 2019 年 11 月经销售经理签字批准的金额为 3500 元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2019 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金 8000 元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导 2019 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：

2020 年 2 月初，某审计组对丙公司 2019 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4300 元;库存现金盘点数是 2700 元;除一张 2019 年 11 月经销售经理签字批准的金额为 3500 元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2019 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金 8000 元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导 2019 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

2020 年 2 月初，某审计组对丙公司 2019 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4300 元;库存现金盘点数是 2700 元;除一张 2019 年 11 月经销售经理签字批准的金额为 3500 元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2019 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金 8000 元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导 2019 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

对于“资料 2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：

2020 年 2 月初，某审计组对丙公司 2019 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4300 元;库存现金盘点数是 2700 元;除一张 2019 年 11 月经销售经理签字批准的金额为 3500 元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2019 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金 8000 元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导 2019 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料 3”中，该公司存在的主要问题有：

审计人员测试现金内部控制的内容及方法