2023年注册会计师《税法》押题密卷2

甲公司为未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，2022年发生的与我国境内乙公司相关的部分业务如下：

（1）甲、乙两家公司之间没有股权持股关系，但甲公司的控股股东和乙公司的控股股东是夫妻。

（2）甲公司将在中国境内持股15％的丙公司的股权转让给乙公司，获得股权转让收入8000万元，该项股权的投资成本为4500万元。

（3）甲公司将某项商标权许可中国境内的乙公司使用，乙公司支付的含增值税商标权使用费为800万元。

（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。美元和人民币的汇率1：6.6。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否存在关联关系并说明理由。

（2）判断乙公司是否需要扣缴甲公司股权转让所得的预提所得税并说明理由。如果需要扣缴，计算应扣缴的预提所得税税额。

（3）判断乙公司支付商标权使用费是否需要扣缴甲公司增值税和预提所得税并说明理由。如果需要扣缴，计算应扣缴的增值税和预提所得税税额。

（4）判断乙公司支付的上述款项是否需要进行税务备案并说明理由。

（5）请说明乙公司抵扣增值税进项税额时需要具备的资料有哪些。

某垃圾发电厂为增值税一般纳税人，2023年1月的经营情况如下：

（1）该企业接受政府委托，利用垃圾进行发电，所产生的电力由该企业销售。2023年1月处置的垃圾为320万吨，但按照与政府的约定，应该收取含增值税的垃圾处置费用3200万元；每个季度终了后15日内政府支付上个季度的垃圾处置费用。

（2）按照合同约定，该企业收到政府支付的2022年第4季度含增值税的垃圾处理费7200万元。

（3）该企业与电网约定按照上网电量收取电网费用，每月结束后次月15日内结算上个月的电费。2023年1月该企业应该收取电网企业的含增值税电费640万元。实际收到上月的含增值税上网电费650万元。

（4）该企业进行二期改扩建工程，大量购进发电设备，取得增值税专用发票上注明不含增值税金额8000万元，进项税额1040万元。

（5）除此之外，其他进项税额为35万元。

其他相关资料：①该企业未办理过增值税即征即退；②该企业除垃圾发电业务外无其他业务；③该企业期初无留抵税额；④该企业的进项税额构成比例为99％；⑤该企业符合增值税加计抵减条件。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）说明该企业收取的垃圾处置费和销售产生的电力适用的增值税税率。

（2）计算该企业2023年1月份的销项税额。

（3）计算该企业2023年1月份的应纳增值税额。

（4）说明该企业享受增值税留抵退税需满足的条件。

（5）计算该企业可以申请退还的留抵退税额。

中国一居民企业A公司控股了甲国一家B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。2022年经营及分配状况如下：

　　B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为400万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为40万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配；

　　假设A公司申报的境内外所得总额为16000万元（已考虑所有调整因素），其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元，A公司企业所得税适用税率为25%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

　　（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免持股条件，请说明理由。

　　（2）A公司来自C公司的分配所得，是否符合间接抵免持股条件，请说明理由。

　　（3）计算A公司来自B公司的股息所得间接负担的税额。

　　（4）计算A公司实际应纳所得税额。

位于县城的甲企业为增值税一般纳税人，2022年11月生产经营情况如下：

　　（1）专门开采天然气45000千立方米，销售天然气36000千立方米，天然气不含税售价为1800元/千立方米。

　　（2）开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额4000万元。

　　（3）当月外购原煤5万吨，取得增值税专用发票注明不含税购进金额2500万元，增值税税额325万元。

　　（4）将外购原煤和自行开采的原煤混合加工洗选煤12万吨，全部对外销售，取得不含税销售额7800万元。

　　（5）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含税平均售价为125万元。

　　（6）购进采掘机械设备40台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款52万元、增值税6.76万元，已全部投入使用。购进其他货物、服务准予抵扣的进项税额为500万元。

　　已知：资源税税率，原煤为5％，洗选煤为3％，天然气为6％；假设上期无留抵税额；计算结果保留两位小数。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）甲企业当月应缴纳的资源税。

　　（2）计算业务（2）甲企业当月应缴纳的资源税。

　　（3）计算业务（4）甲企业当月应缴纳的资源税。

　　（4）计算业务（5）甲企业当月应缴纳的资源税。

　　（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

某市区酒厂为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下经济业务：

（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨。每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23200元。

（2）将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。

（3）本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金174元，约定半年期限归还。

（4）该厂将0．2吨新型粮食白酒作为广告样品赠送给客户，该种白酒无同类产品售价，每吨生产成本为35000元。

（5）委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（6）进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。

（7）酒厂将进口葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。

（8）除上述业务外，本月其他进项税额合计为42万元。

（其他相关资料：粮食白酒的成本利润率为10％；甲类啤酒消费税税额250元／吨，乙类啤酒消费税税额220元／吨；进口环节葡萄酒的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。）

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应纳的消费税。

（2）计算业务（2）应纳的消费税。

（3）计算业务（3）应纳的消费税。

（4）计算业务（4）应纳的消费税。

（5）计算业务（5）应纳的消费税。

（6）分别计算业务（6）应纳的关税、消费税和增值税。

（7）计算本月应纳的消费税（不含进口环节消费税）。

（8）计算本月应纳的增值税（不含进口环节增值税）。

（9）计算本月该酒厂应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

位于市区的某软件企业为增值税一般纳税人，享受增值税即征即退政策，2022年12月经营业务如下：

　　（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元、税额1440元。

　　（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该软件企业代扣代缴的税款）。

　　（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明金额为200000元，税额26000元。

　　（4）支付企业员工工资300000元；支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额650元。

　　（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。

　　（6）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。

　　（其他相关资料：进口机器设备关税税率为12％。涉及的相关票据均已申报抵扣。期初留抵税额为0。）

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。

　　（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。

　　（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。

　　（4）分别计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。

　　（6）计算当月增值税进项税额。

　　（7）计算当月增值税销项税额。

　　（8）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

　　（9）分别计算该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代缴的税款）。

　　（10）计算该企业应缴纳的车辆购置税。