2023年注册会计师《税法》模考试卷1

某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2018年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25日，因逾期开发，缴纳土地闲置费2000万元。房产2021年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。

（3）该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，发生物业用房开发成本500万元（此成本已包含在开发成本7000万元中）。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。房产开发期间共发生相关进项税额800万元。

（其他相关资料：契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10％）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）说明该项目是否可以选择简易纳税方法计征增值税及理由。

（2）计算该项目应缴纳的增值税销项税额。

（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护城建税、教育费附加和地方教育费附加。

（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

中国居民企业A（所得税税率为25%）持有甲国B公司40%股权，甲国的所得税税率为10%。2021年B公司实现应纳税所得额为4000万元，在甲国缴纳企业所得税400万元。B公司决定向股东分配2500万元的税后利润，A公司分得1000万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税，实际获得950万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为20万元。

要求：请根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。

（2）请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。

（3）请计算A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额。

（4）请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。

某市一民营客运公司2022年3月组织优秀员工50人赴巴基斯坦七日游，公司用自有客车将他们送至机场，然后委托可从事跨境业务的巴基斯坦甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：

（1）向广州乙车行租赁了两辆拥有巴基斯坦运营牌照的大巴用于在巴基斯坦的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

（2）支付给甲旅游公司在巴基斯坦接团费用9万元。

（3）支付巴基斯坦门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

（其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至机场的客票票价为每人200元，上述价款均含税，所有经营主体均非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额，甲公司选择差额纳税计算办法，旅游服务增值税税率6%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的增值税，并请说明其计税依据确定的理由。

（2）乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

（3）该民营客运公司用自有客车将员工运送至机场是否需要缴纳增值税，请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

（4）甲旅游公司在计算缴纳增值税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

某工业企业2022年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％，增值税选择简易计税。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请解释重置成本价的含义。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除的税金。

（4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2022年3月经营业务如下：

（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60％的价款，款项未收到，未开具发票。

（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50％。

（3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1000万元，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的1／4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20％奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。

（4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0．18万元、机场建设费0．03万元。

（5）员工境内出差。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5．995万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1．03万元。

（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10．6万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。

（7）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，进口小汽车关税税率15％，消费税税率12％，上述业务所涉及的进项税额相关票据均已申报抵扣。）

要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）计算业务（2）的销项税额。

（3）计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。

（4）计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。

（5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。

（6）计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。

（7）计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。

（8）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。

（9）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。

（10）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

（11）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。

甲综合服务公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2021年2月发生下列业务：

（1）将一处仓库对外出租（该仓库购置于2015年7月），每月不含税租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，该业务公司采用简易计税方法计税。

（2）甲公司有一处停车场地对外提供停车服务，当月按照合同约定向客户乙公司收取60个车位的不含税停车费30000元；为相邻丙公司免费提供5个车位全月停放车辆；为本公司职工免费提供10个停车位全月停放车辆。该业务采用一般计税方法计税。

（3）与广告公司签订合同，由广告公司以仓库和停车场围墙为载体涂刷电器广告，期限一年，当月公司收取全年不含税费用100000元；另外，广告公司以甲公司自有车辆车身为载体张贴化妆品广告，当月取得全年不含税收入20000元。该业务采用一般计税方法计税。

（4）代销福利彩票取得不含税手续费收入20000元。

（5）提供家政服务、婚庆服务，共取得不含税收入60000元。

（6）该公司自有的羽毛球馆本月开业，本月羽毛球馆经营收入20000元，同时取得销售饮品收入5000元。

（7）2017年6月以本公司购置的原值为4000000元的办公楼作抵押，向某商业银行贷款3000000元，贷款期限3年，年利率5%，该办公楼购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再支付利息。该业务采用简易计税方法计税。

（8）从汽车4S店购进一辆小汽车用于经营业务，实际支付给4S店的全部价款为135600元（含税），并取得增值税专用发票，另向保险公司支付保险费6000元（取得增值税普通发票），向车辆登记管理机关支付车辆牌照费300元。

（9）该公司购进办公用电脑、复印机等，全部用于一般计税方法计税项目，取得的增值税专用发票上注明金额20000元。

已知：上述金额如无特别说明均为不含税金额。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算当月该公司将办公楼抵押给银行抵顶利息应缴纳的增值税。

（2）计算当月该公司按“现代服务——租赁服务”项目确认的销项税额。

（3）计算当月该公司按“现代服务—商务辅助服务”项目确认的销项税额。

（4）计算当月该公司按“生活服务”项目确认的销项税额。

（5）计算当月该公司按简易计税方法应缴纳的增值税税额。

（6）计算当月该公司准予抵扣的进项税。

（7）计算该公司当月应缴纳的增值税税额。

（8）计算该公司当月应缴纳的车辆购置税。