2023年税务师考试《涉税服务实务》超压卷1

北京市某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2021年8月进项合计75万元，上期留抵15万元。

当月不含税销售收入如下：

（1）当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；

（2）为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元；

（3）对老客户收取2021年的维护费用70万元。

要求：根据上述资料回答下列问题。

（1）分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。

（2）计算当月应缴纳的流转税。（上述收入均为不含税收入）

某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2016年4月取得一块土地使用权，金额3000万元，用于建造商品房。发生前期工程费400万元，建筑安装工程费5000万元，开发间接费用100万元。其中应付建筑安装施工企业价款为3500万元，只支付了90％，另外10％留下作为开发项目的质量保证金，建筑安装施工企业以90％的金额开具了发票。2019年5月，该商品房完工开始销售。

该项目合计发生销售费用350万元，管理费用60万元，财务费用400万元。其中财务费用中有300万元为银行借款利息支出，包括银行罚息50万元，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为5％。

截至2021年年底，该商品房销售90％，取得含税收入18500万元，并按此金额签订了不动产转移书据。企业选择简易计税方法计算增值税。

（1）主管税务机关是否可以要求该房地产公司进行土地增值税清算及其原因。

（2）假定该企业按规定进行了土地增值税的清算，根据以上资料，计算该企业出售商品房应缴纳的土地增值税金额。

北京某传媒有限责任公司（营改增一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2021年6月企业发生如下业务，要求作出下述涉税业务的会计处理。（假设当月发生的业务取得的扣税凭证均符合规定，需要认证的当月均已通过认证，不考虑增值税期末结转处理。）

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款45200元，取得增值税税专用发票。

（3）10日，公司购入一台办公用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，收取的电影发行服务费含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付上映费用，取得增值税专用发票，注明金额14.17万元，增值税税款0.85万元。

马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

（1）马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

甲企业（制造业企业）2021年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。

烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（不考虑地方教育费附加）

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

旭东股份有限公司位于甲省A市，系增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备经营性租赁、房地产开发等综合业务。2021年8月有关增值税相关情况如下：

（1）2021年6月将其在甲省B市自行开发的楼盘对外宣传并开始收取诚意金，到8月末取得诚意金1000万元。

2021年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金1000万转作业主购房的首付款，另外又收取了含税金额10000万元的首付款。

该楼盘于2016年1月动工，旭东公司对其选择了简易计税方法。该楼盘尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑项目当月竣工结算，收取含税工程款6180万元，开具增值税普通发票，款项尚未收

到。发生分包支出价税合计金额1236万元。该项目全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购。旭东公司选择按简易计税办法核算。同时旭东公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑项目当月办理竣工结算，该项目选择一般计税方法计税。收取含税工程款6600万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出价税合计金额1986.6万元，取得增值税专用发票。

（4）将2019年6月购入的一处仓库改造为员工浴池，取得该仓库时增值税专用发票上注明价款100万元、进项税额为10万元，假定每月的折旧额为0.4万元。

（5）8月20日转让其位于D市于2016年1月购入的写字楼一层对外出售，取得价税合计金额1030万元。该办公楼购置价款为618万元，保留有合法有效凭证。甲公司选择按简易计税方法纳税。

（6）将其已经使用了15年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将上月购进的一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元，增值税额78万元，公司已经认证并进行了进项税额抵扣。

（7）支付甲省A市建筑项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费100万元，分别取得增值税专用发票和普通发票各一份，其中增值税专用发票载明：金额5万元，税额0.25万元。

（8）将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收含税租金4.2万元，开具公司自制的收款收据，款项已收到，旭东公司选择简易计税方法。

（9）当月采购建筑工程材料取得增值税专用发票，并为相关施工项目领用情况如下表所示：

（10）上月留抵税额为8万元。

其他情况：当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息认证。

（1）根据资料（1），说明旭东公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务，是否需要预缴增值税；收到业主的首付款时是否发生纳税义务，是否需要预缴增值税；如需预缴，说明旭东公司应如何预缴。

（2）根据资料（2），说明旭东公司应如何预缴。

（3）根据资料（3），说明旭东公司应如何预缴及申报增值税？

（4）根据上述资料计算旭东公司当月预缴增值税。

（5）根据上述资料计算旭东公司当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出金额。

（6）根据上述资料计算旭东公司当月应纳增值税额及实际应缴纳增值税额。

（7）根据上述资料填列下表中字母对应的数字。