2023年税务师《涉税服务实务》押题密卷

2021年12月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：

（1）2018年5月以15000万元购买政府出让的一宗土地，并缴纳了契税，当地适用的契税税率为3%。

（2）自2018年6月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本9000万元、管理费用680万元、销售费用560万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，该公司能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，允许扣除的税金及附加350万元（不含增值税，包含缴纳的印花税）。

（3）2021年9月该房地产项目竣工验收，截止到11月底该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得不含税收入35000万元。

其他相关资料：该省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。

（2）简要说明税务机关要求该房地产开发公司进行土地增值税清算的理由。

（3）计算该房地产开发公司清算土地增值税时应纳土地增值税税额。（单位为万元，保留2位小数）

甲市税务局稽查局于2021年6月10日到某土特产生产企业稽查，发现该企业在2020年10月销售炒板栗一批，价税合计数5.65万元，2020年11月份出租的包装物到期无法收回，包装物押金1万元不予退回，该生产企业直接按0.65万元缴纳了增值税，税务机关认为土特产的包装物押金应在包装物逾期不能收回时依法纳税，企业少缴增值税1150.44元。 稽查局就该企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税1150.44元。稽查局于2021年6月15日将税务处理决定书送达土特产生产企业；该企业于6月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于6月21日向市税务局申请行政复议。市税务局对土特产生产企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

（1）市税务局是否应该受理土特产生产企业的行政复议申请，并说明理由。

（2）土特产生产企业是否可以就不予受理行为向人民法院提起行政诉讼，并说明理由。

张某拟投资创业，现就以下问题咨询税务师事务所：

（1）成立一人有限责任公司和成立个人独资企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

（2）如果张某成立的是个体工商户，年收入50万元，成本费用税金20万元，无综合所得及其他所得，无专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目，张某应缴纳的个人所得税是多少？

（3）如果张某成立的是个体工商户，当年的支出共30万元，但是生产经营支出与家庭支出无法准确划分，生产经营支出可以扣除多少并说明理由。

（4）如果张某投资某企业，张某2021年8月从该企业处借款10万元，截止到2021年12月31日仍未归还，也未用于生产经营，张某按“利息、股息、红利所得”缴纳个税，是否正确？说明理由。

张某任职于某设计公司，2021年全年工资薪金所得收入9万元。此外其还利用业余时间接单拍摄，2021年通过线上接单拍摄取得收入5万元，经计算2021年全年取得综合所得需补税金额为450元。2022年1月底张某接到通知，其子女教育专项附加扣除信息填写存在错误，张某于2月初按规定更正相关信息，后自查信息时又发现其因漏填信息2021年1月未享受子女教育专项附加扣除。

（1）判断张某是否需要办理2021年度汇算清缴，并简述理由。

（2）张某专项附加扣除信息填写错误，1月漏填专项附加扣除信息导致未享受扣除，判断其汇算清缴是否可以扣除并说明理由。

（3）简述无需办理个税汇算清缴的情形。

高级工程师林某2021年取得如下收入：

（1）1月在甲公司担任技术总监，月工资9000元，企业为其支付补充养老保险300元。林某认为当月应预扣预缴的个人所得税＝（9000＋300－5000）×3％＝129（元）。

（2）8月将位于市区的一处住房出租，租赁期限1年，月含税租金4000元，8月发生修缮费1200元。林某认为8月应纳的个税＝（4000－1200－800）×20％＝400（元）。（不考虑增值税起征点优惠政策）

（3）6月应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元（不考虑其他税费），林某认为应该预扣预缴个人所得税＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）。

（4）将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。林某认为是免个税的。

（1）根据上述资料，逐项分析林某计算的个税是否正确，如果不正确，请计算出应缴纳的正确的个人所得税税额。

某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。2021年11月发生如下经济业务（假定该厂在当月办理了增值税抵扣凭证的认证手续）：

（1）11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的农产品销售发票一张，注明价款50万元，用银行存款支付货款。当月已全部领用用于生产木制家具。

（2）11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车销售统一发票上注明金额12万元，增值税税款1.56万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。

（3）11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的运输公司支付运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票注明运费金额5000元，另支付装卸费及运杂费500元，取得增值税普通发票。

（4）11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格（不含税）3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

（5）11月11日，直接销售给消费者家具2套，并提供装卸安装服务，收取装卸安装费用，全部款项直接以现金方式收取。开具普通发票，发票注明价格7500元。

（6）11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10％付给商场手续费，当期发出家具10套。

（7）11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

（8）11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现部分当月从林场购入的原木所加工的木制家具因管理不善发生了损失，商品成本50000元，其中涉及原木不含税成本价38140元（其中运费成本520元），企业未做账务处理，其相应的进项税额应转出而未转出，税务机关责令其补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。

（9）11月23日，销售企业使用的机器设备，取得含税收入51500元，该企业选择简易计税。

（10）11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款并开具了代销清单，商场已经直接留存了代销手续费，开具了相应的增值税专用发票并将剩余款项汇回。

（11）11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为34800元，同时加收优质费4750元。

其他资料：木制一次性筷子的消费税税率为5％。

问题：

（1）根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理。

（2）计算当期应缴纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。

某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2021年6月份发生经济业务如下：

（1）从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业（一般纳税人）不含税运费4200元，取得增值税专用发票。

（ 2）本月将上述购入的玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，取得增值税普通发票。委托某一般纳税人运输企业将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得增值税专用发票。

（3）月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税213925元。本月将其90％用于连续生产成瓶装白酒；剩余10％加价销售，不含税售价80000元。

（4）销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。

（5）销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定3个月后押金退还。

（6）用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用生产设备一批（不含税价款）103200元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票；（自产散装白酒同类平均不含税售价每吨6880元，同类最高不含税售价每吨7000元）。

（7）本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为630000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。

（8）购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。

（9）本月因管理不善，上月购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价款为96300元（含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得合法抵扣凭证并抵扣了进项税额）。

（已知：上述白酒每箱规格为500克×12瓶；白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5元/500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。

（2）假设该酒业股份公司采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，计算当月农产品可以抵扣的进项税额。（已知：一吨玉米生产0.3吨酒精，1吨酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元/吨，成本合计112000元，本期全部领用。）

（3）计算进口机械设备应缴纳的增值税。

（4）计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。

（5）计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税额。

（6）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。

（7）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。

（8）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加。