2022年初级会计《初级会计实务》彩蛋押题

下列各项中，属于会计核算具体内容的有（ ）。

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括的要素有（ ）。

下列各项中属于无形资产主要特征的有（ ）。

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。

下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。

下列关于信息化环境下会计账务处理基本要求的表述中，正确的有()。

企业对设备进行更新改造，已知设备原值为100万元，已计提折旧40万元；替换的新配件价值为25万元，被更换的配件原值为25万元，已计提折旧10万元，替换后的配件直接报废且无残值收入，则下列账务处理中正确的有（ ）。

下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

下列各项中，属于利润表的作用的有(　　)。

下列关于负债的表述正确的有（ ）。

“应交税费——应交增值税”明细账可设置的专栏有（）。

下列关于周转材料的表述中．正确的有（）。

下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。

下列各项中，应当划分为以摊余成本计量的金融资产的有（ ）。

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资 3000

贷：股本 1000

资本公积——股本溢价 2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）

贷：银行存款 300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用 30

贷：银行存款 30

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

①回购股票时

借：库存股 3200（800×4）

贷：银行存款 3200

②注销股本时

借：股本 800

资本公积——股本溢价 2200

盈余公积 200

贷：库存股 3200

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。

（4）编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用 250

贷：应交税费——应交所得税 250

借：本年利润 250

贷：所得税费用 250

②结转本年净利润

借：本年利润 730

贷：利润分配——未分配利润 730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积 73

贷：盈余公积——法定盈余公积 73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润 273

贷：利润分配——计提法定盈余公积 73

——应付现金股利或利润 200

根据资料（2），关于甲公司回购并注销股本的会计处理正确的是（ ）。

2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。

（2）2020年乙公司实现净利润300万元。

（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4），下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。

（2）2020年乙公司实现净利润300万元。

（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（4），下列各项中，关于甲公司利润分配的会计处理正确的是（ ）。

2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（2）和（3），下列各项中，关于相关业务对甲公司所有者权益总额的影响表述正确的是（ ）。

2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（2），下列关于甲公司回购并注销库存股时的会计处理正确的是（ ）。

2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司发行股票的会计处理结果正确的是（ ）。

某企业2022年1月1日从银行借入一笔长期借款300万元，借款期限3年，年利率4．8％，分期付息，到期一次还本，所借款项已存入银行。即日，该企业用该笔借款购买一台无需安装的设备。取得的增值税专用发票上注明价款200万元。则下列会计处理中，正确的有()。

2021年8月31日，某企业发生有关经济业务如下：书立销售合约支付印花税0．1万元。支付商品展览费4万元，支付销售商品保险费1．06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有()。

下列有关会计要素表述正确的有（）。

下列各项中，在填列资产负债表“其他应付款”项目时，应考虑的会计科目有()。

下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有()。

某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：

（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。

（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。

（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。

（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。

（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3）和（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：

（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。

（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。

（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。

（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。

（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（2），下列各项中，会计处理表述正确的是（ ）。

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：

（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。

（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。

（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。

（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。

（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（6），下列各项中，正确的是（ ）。

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票 450000

贷：银行存款 450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 48800

贷：其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行：

借：银行存款 1200

贷：其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库：

借：原材料——A 材料 400000

贷：在途物资——A 材料 400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料 550000

应交税费——应交增值税（进项税额） 71500

贷：实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款 169500

贷：其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本 345000（3000×115）

其他业务成本 115000（1000×115）

管理费用 57500（500×115）

销售费用 34500（300×115）

贷：原材料——A 材料 552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢 22600

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

②报经批准后：

借：管理费用 17600

其他应收款 5000

贷：待处理财产损溢 22600

根据资料（5），关于甲公司盘亏 B 材料的账务处理表述正确的是（ ）。

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票 450000

贷：银行存款 450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 48800

贷：其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行：

借：银行存款 1200

贷：其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库：

借：原材料——A 材料 400000

贷：在途物资——A 材料 400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料 550000

应交税费——应交增值税（进项税额） 71500

贷：实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款 169500

贷：其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本 345000（3000×115）

其他业务成本 115000（1000×115）

管理费用 57500（500×115）

销售费用 34500（300×115）

贷：原材料——A 材料 552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢 22600

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

②报经批准后：

借：管理费用 17600

其他应收款 5000

贷：待处理财产损溢 22600

根据资料（2），下列各项中，甲公司接受投资相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票 450000

贷：银行存款 450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 48800

贷：其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行：

借：银行存款 1200

贷：其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库：

借：原材料——A 材料 400000

贷：在途物资——A 材料 400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料 550000

应交税费——应交增值税（进项税额） 71500

贷：实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款 169500

贷：其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本 345000（3000×115）

其他业务成本 115000（1000×115）

管理费用 57500（500×115）

销售费用 34500（300×115）

贷：原材料——A 材料 552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢 22600

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

②报经批准后：

借：管理费用 17600

其他应收款 5000

贷：待处理财产损溢 22600

根据资料（1），下列各项中，甲公司购买材料相关会计处理正确的是（ ）。

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票 450000

贷：银行存款 450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 48800

贷：其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行：

借：银行存款 1200

贷：其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库：

借：原材料——A 材料 400000

贷：在途物资——A 材料 400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料 550000

应交税费——应交增值税（进项税额） 71500

贷：实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款 169500

贷：其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本 345000（3000×115）

其他业务成本 115000（1000×115）

管理费用 57500（500×115）

销售费用 34500（300×115）

贷：原材料——A 材料 552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢 22600

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

②报经批准后：

借：管理费用 17600

其他应收款 5000

贷：待处理财产损溢 22600

根据期初资料、资料（1）至资料（4），下列各项中，甲公司发出材料相关会计处理表述正确的是（ ）。