2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷9

某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。

（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。

（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？

（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？

（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？

（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

某增值税一般纳税人向税务师事务所就下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。

（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？

（2）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？税务机关依法追缴善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款及加收滞纳金，是否符合规定？纳税人能否直接向人民法院提起行政诉讼？

（3）纳税人下设子公司（系增值税小规模纳税人），专门提供公路货物运输服务，是否可以向税务机关申请代开增值税专用发票？如果可以，在何地进行申请？

甲公司为增值税小规模纳税人（按季度纳税），主要从事婚姻中介咨询、劳务派遣服务。2021年4月1日至2021年6月30日自行计算的季度销售额为140万元，其中含转让不动产销售额100万元、劳务派遣服务差额后的销售额10万元（差额前为35万元）。

甲公司就下列事项咨询税务师事务所的张某，请代张某回答下列问题：

（1）不考虑其他因素，我公司2021年第二季度是否可享受免征增值税优惠，简要说明理由。

（2）如果我公司放弃免税权，可否自行开具增值税专用发票。简要说明理由。

（3）我公司符合什么条件，可选择登记为一般纳税人。

（4）我公司符合什么条件，应当登记为一般纳税人，如果不登记，对我公司有何不利影响？

某公司于 2018 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020 年 4 月发现 2017 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了 50 万元，在 2020 年 4月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2017 年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2020 年 4 月 25 日制作相关文书，并在 2020 年4 月 26 日送达该公司签收。

问题：

（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。

（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？

（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？

（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？

（5）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？

2020 年 1 月，张先生将自行研发的技术成果投资入股到甲有限责任公司（简称“甲公司”），取得甲公司 30%股权，同时就职于该公司。2020 年 1 月~12 月，每月取得工资薪金 10000 元，每月缴纳“三险一金”2000 元。

2020 年 3 月向甲公司借款 100 万元，用于支付购买首套房的首付款。该房产于 2020 年 5 月取得产权证，当月开始向银行每月还款 2000 元。至 2020 年 12 月，已向甲公司还款 60 万元。

张先生未婚且为独生子，父母均超过 60 周岁；父亲 2020 年发生与基本医保相关的大病医疗支出个人负担的部分 50000 元；无其他专项附加扣除项目。5 月提供住房贷款利息相关信息给甲公司，并由甲公司在计算 5 月应预扣预缴税款时进行扣除。

现就如下个人所得税问题，向税务师事务所进行咨询，请回答：

1.张先生自行研发的技术成果投资入股到甲有限责任公司，可选择的最优纳税方案。

2.计算甲公司 2020 年 5 月代扣代缴张先生个人所得税的税额。

3.计算张先生 2020 年综合所得应缴纳个人所得税的税额。

4.张先生向甲公司的借款，如何进行个人所得税的处理？说明理由。

2020 年 12 月，甲公司取得员工提供的当月旅客运输服务票据如下：

（1）取得客运公司开具的增值税专用发票 3 份，注明不含税金额为 500 元。

（2）取得增值税电子普通发票 18 份，注明不含税金额为 3000 元，增值税税额 270 元。

（3）取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单 22 份，注明的票价 8400 元，民航发展基金580 元，燃油附加费 320 元。其中 2 份为出国洽谈业务发生的国际客运支出，票价 2000 元、民航发展基金 160 元，燃油附加费 80 元。

（4）取得注明员工身份信息的火车票 12 份，车票上注明金额共计 3980 元，其中包括某外籍高管因公出差，取得注明护照信息的国内铁路车票 2 份，车票注明金额为 560 元。

（5）取得注明员工身份信息的公路、水路等客运车票 8 份，车票上注明的金额共计 1050 元。其中3 份为奖励员工外出旅游期间发生的路费支出，车票上注明的金额共计 350 元。

（6）因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了增值税专用发票 1 份，发票上注明金额 100 元。

不考虑其他资料。相关发票已于当期在增值税发票综合服务平台勾选确认，未特别说明，均为因公外出而发生的费用。

（1）请分别说明各业务允许抵扣的进项税额。

（2）请填报《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》（简表）。

甲公司为房地产开发公司（一般纳税人），总部位于北京，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务，2021年4月，甲公司财务人员就以下事项咨询有关税务处理问题。

资料一：在河北保定开发一个楼盘，该项目2019年6月开工建设（《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2019年6月10日）。2019年10月收取客户诚意金300万元，2019年12月取得预售许可证，当月300万元的诚意金转为客户首付款，同时又收取1000万元作为首付款。至2021年2月开发项目交付，该项目共取得含税收入6000万元。

资料二：资料一项目中的楼盘发生下列事项：

（1）园林绿化工程中购买草皮，取得农产品销售发票，发票上注明价款共10万元。

（2）样板间在房屋销售完毕后拆除，已确认进项税额20万元。

（3）地下车位永久租赁，取得租赁费共500万元。

请代税务师回答以下问题：

（1）资料一中的房地产开发项目甲公司可否采用简易计税办法征收增值税，简要说明理由。

（2）资料一中2019年10月甲公司收取的诚意金是否发生增值税纳税义务，是否需要预缴增值税，简要说明理由。

（3）资料一中的首付款如何缴纳增值税并计算相应金额。

（4）资料一中的首付款是否需要填写《增值税预缴税款表》？

（5）资料一中的首付款是否需要开具发票，如果需要开具发票，说明应开具什么发票？

（6）资料一中的项目共支付土地价款2000万元，已销售房地产建筑面积占可供销售总面积的比例为60%。该项目计算的增值税销项税额为多少？

（7）资料二中的草皮如何确认进项税额。

（8）资料二中的样板间是否需要进项税额转出，简要说明理由。

（9）资料二中的地下车位永久租赁适用何种税目缴纳增值税？简要说明理由。