2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷8

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业 2020 年签订如下合同：

（1）与 A 公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150 万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为 140 万元。

（2）与 B 公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司90 万元的原材料，B 公司补差价 10 万元。

（3）与 C 公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 80 万元，另外收取加工费 30 万元。

（4）与 D 公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 2 年，借款金额 100万元，年利率为 8%。 （5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为 600万元。

（6）以一栋价值 400 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 300 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元，银行另支付给该企业 76 万元差价款，并签订了产权转移书据。

（7）与 E 公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 80 万元。

（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为 10 万元。

（9）新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。

要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定。

2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：

（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；

（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；

（3）2018 年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；

（4）营业成本 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；

（5）资产减值损失中，计提坏账准备 48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；

（6）管理费用中包括业务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；

（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元； （8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%； （9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；

（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；

（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益性捐赠 100万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；

（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工教育经费支出 36 万元；

（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元

（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 178.5 万元。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

（1）计算该企业 2019 年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加。

（2）计算该企业 2019 年的利润总额。

（3）计算业务（5）到业务（12）纳税调增合计数和纳税调减合计数。

（4）计算该企业 2019 年度应纳税所得额。

（5）计算该企业 2019 年度应补（退）的所得税额。

G 公司(建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为 A 级)2019 年底从 B 经销商(一般纳税人)购买了一批仿古灯具，取得 B 经销商自行开具的增值税专用发票，G 公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用。2020 年 6 月份，G 公司收到其主管税务机关通知，B 经销商在 2020 年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从 B 经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求 G 公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2019 年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。G 公司接到上述通知后 5 日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

（1）请判断 G 公司的相关处理是否正确？简述理由。

（2） 若税务机关认定 B 经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G 公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除?

税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业 2020 年 4 月将基建工程领用的生产用原材料 30000 元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的 30000 元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。

要求：

（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。

（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。

我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。

（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。

（2）纳税人 2018 年取得职业资格继续教育证书的，能否在 2019 年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除标准 5000 元/月。

甲企业（一般纳税人）于 2019 年 5 月进行厂房改扩建，并取得政府部门准予开工建设批复文件。2021 年 5 月，政府部门对其建设情况进行检查，发现其建设的一处库房不属于改扩建的厂房部分，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业在扩建厂房验收前将其拆除。截至政府部门检查当月，该库房尚未完工。

该库房建设过程中购进建筑材料发生成本 200 万元，取得增值税专用发票注明税额 26 万元；发生建筑服务 500 万元，取得增值税专用发票注明税额 45 万元；发生设计服务 21.2 万元，取得普通发票。

甲企业与乙税务师事务所就该项业务签订《企业资产损失税前扣除鉴证业务委托协议》。现乙税务师事务所承接该鉴证业务。

根据上述资料回答如下问题：

1.涉税鉴证业务的流程主要包括哪些？

2.该项资产损失税前扣除鉴证业务应获取哪些证据？

3.该在建库房拆除增值税和企业所得税的如何处理？

基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 6000 万元，产品销售成本 4500 万元，税金及附加 525 万元，销售费用 360 万元，管理费用 340 万元，财务费用 300 万元。另外取得营业外收入 800 万元以及投资收益 350 万元，发生营业外支出 300 万元，已经预缴企业所得税 10 万元，该企业 2019 年有尚未弥补的亏损 10 万元。该企业适用的高档化妆品消费税税率 15%，城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为 3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12 月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。

广告宣传费 2019 年未抵扣完金额为 20 万元，职工教育经费 2019 年未抵扣完金额为 10 万元。

2021 年 4 月经聘请的税务师事务所对 2020 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12 月 20 日收到代销公司代销 50 箱 A 牌高档化妆品的代销清单及货款 226 万元（50 箱 A 牌高档化妆品成本价 120 万元，与代销公司不含税结算价 200 万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销 A 牌高档化妆品 2260000

贷：预收账款——代销 A 牌高档化妆品 2260000

（2）企业在 2020 年 7 月 1 日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金收入 26.16 万元，未列明租期。企业于 2020 年 7 月 1 日一次性收取一年租金 26.16 万元，款项已经收到。企业的账务处理为：

借：银行存款 261600

贷：其他应付款 261600

相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票 5 元，并缴纳了房产税 1.08 万元。该厂房原值 500 万元，当地政府规定的减除比例为 20%。

（3）管理费用中含有业务招待费 120 万元、广告宣传费 100 万元，新技术研究开发费用 40 万元；

（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款 200 万元，非广告性质的赞助支出100 万元；

（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得 600 万元，其中技术转让收入为 1100 万元，技术转让成本为 495 万元，缴纳相关费用 5 万元；

（6）成本费用中含 2020 年度实际发生的工资费用 2000 万元、职工福利费 300 万元、职工工会经费28 万元、职工教育经费 45 万元；

（7）6 月 8 日购入专门用于研发的新设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 60 万元，增值税款 7.8 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。当年会计采用双倍余额递减法，按 6 年计提折旧，已经计提了折旧费用 10 万元。

（8）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额 30 万元、增值税额 3.9万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 1.1875 万元，计入制造费用并已经结转入产品销售成本。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。

（9）投资收益 350 万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益 50 万元，从境外分公司分回的股息 300 万元，已在境外缴纳所得税，当地所得税率为 20%（不考虑境外征收的预提所得税）。

（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额。（单位：万元，保留小数点后四位）

（2） 填列《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（简表）。（单位：万元）