2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷1

某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：

（1）哪些情况属于可以申请延期缴纳税款的“特殊情况”？

（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？

（3）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？

某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。

（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。

（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？

（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？

（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？

（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2020年7月5日接受非关联方捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额为100万元，增值税税额为13万元。该企业账务处理为：

借：原材料 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 13

贷：资本公积——其他资本公积 113

要求：分析该企业会计核算是否正确，如果不正确请编制调整分录，考虑该业务对企业所得税的影响（假设企业已编制上一年度决算报表）。

甲企业准备新购置建造一条生产流水线，建造时间约9个月，所需要资金准备采取银行贷款、向其他企业借款和向个人股东或职工集资等多种投资渠道。该企业财务人员咨询企业各种融资渠道所支付的利息支出在缴纳企业所得税时应分别如何处理。

请代税务师回答上述问题。

资料：某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元；企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务，发现问题如下：

（1）2019年10月，通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批，成本价20万元，市场不含税售价23万元。企业会计处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　229900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29900

（2）管理费用中业务招待费为51万元。

（3）财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年6月开始建造，预计2021年底完工。

（4）企业7月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税普通发票，会计人员已经作进项税额抵扣。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项已经抵扣。

（5）企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。

（6）其他资料：①会计报表已经编制完成并报出。

②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。（不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费）

（1）请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应补缴的企业所得税税额。 （单位万元，保留小数点后四位）

某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020年该企业的年度利润表（摘要）如下：

2020年 单位：万元

税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：

借：原材料 560 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 72 800

贷：应付账款 232 800

库存商品 400 000

（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：

借：库存现金 33 900

贷：营业外收入 33 900

（3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。

（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向灾区捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。

（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。

假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据所列资料，计算该企业2020年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计金额。

（2）根据所列资料，计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴（或退）企业所得税额。

（3）作出2020年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）

中国居民个人赵某2020年1月到6月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔3000元的劳务报酬，在7月初找到新工作，公司每月支付赵某工资15000元，代扣代缴三险一金1000元，有一个在国外读中学的女儿。截止12月底，共预缴个人所得税1148元。 请回答下列问题：

（1）赵某在7月取得工资薪金时是否需要预缴个人所得税，如需预缴，计算应预扣预缴的个人所得税金额，如不需要预缴，请说明理由。

（2）赵某取得劳务报酬时应预扣预缴的个人所得税。

（3）赵某若享受子女教育专项附加扣除，应留存哪些资料？

（4）赵某汇算清缴时是否需要补交个税或申请退税，如果需要，请计算出应补或应退税额。