2022年高级经济师《财政税收实务》押题密卷

简述非税收入的特点

简述公债发行的原则

甲企业系金属铝开采企业，2018年度共计拥有土地65000平方米，其中企业铁路专用线占地4200平方米，铁路专用线位于厂区之外，与社会公用地段未加隔离，企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2018年度实现铝矿销售100万吨，含税销售额为11300万元，2018年甲企业共有房产原值4000万元，2018年1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月不含增值税租金收入1.5万元。2018年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例20%，铝矿的资源税税率 为6%.

1.甲企业2018年应缴纳城镇土地使用税为多少万元？

2.甲企业出租仓库应缴纳房产税为多少万元？

3.甲企业2018年应缴纳房产税为多少万元？

4.该企业销售铝矿应当缴纳的资源税为多少？

乙企业为一家手机制造企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，应扣除的主营业务成本1000万元，其他业务成本300万元，营业外支出100万元，管理费用600万元,销售费用600万元，财务费用500万元。企业自行核算实现年度利润3400万元。2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:

(1)管理费用中包含业务招待费60万元。

(2) 销售费用中包含新产品研发费300万元。

(3)扣除的成本和费用中，包含实发工资500万元，职工福利费80万元、职工教育經費30万元。

(4)营业外支出包括乙企业直接向贫困地区一所学校捐款50万元。

(5) 乙企业通过其设立在境外C国的办事处，在C国销售手机取得收入200万元(折合成人民币)，办事处发生的销售成本为50万元(折合成人民币),未计入主营业务收入和成本，已就这笔销售利润在C国繳纳当地企业所得税30万元(折合成人民币)。(其他相关资料:我国对居民企业境外所得实行限额抵免法。)

＜1>.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

＜2>.计算新产品研发费用应调整的应纳税所得额。

＜3>.计算职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

＜4>.计算向贫困地区捐款应调整的应纳税所得额。

＜5>.计算乙企业这笔境外所得进行税收抵免后应向我国缴纳的企业所得税。

＜6>.简述税务机关对企业所得税不得税前扣除项目的检查内容。

生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：

?（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。

?（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。

?（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

?（4）销售2015年10月份购进的进口设备5台，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每台1万元。

?（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。

?（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

＜1>.计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

＜2>.计算自用新产品的销项税额。

＜3>.计算销售使用过的进口设备销项税额或应纳税额

＜4>.计算外购货物应抵扣的进项税额。

＜5>.计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。

A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3800万元，运费和保险费无法准确确定，运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后，90%对外销售，不含税售价为7500万元，10%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率20%，消费税税率15%。

请根据上述资料回答下列问题：

＜1>.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元？

＜2>.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元？

＜3>.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元？

＜4>.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元？

＜5>.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额可以抵扣吗？

＜1>.甲某可享受的专项扣除＝10000x (8%+2%+0.5%+12%)＝2250(元）。

＜2>.甲某可享受的专项附加扣除＝2000+2000+1000=5000(元）

＜3>.甲某2020年12月取得的工资、薪金收入应预扣预缴的个人所得税＝

（13000x12-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12)x3%-247.5=22.5(元）

＜4>.甲某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税＝50000x (1-20%)x70%x20%=5600(元）。

甲某取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税＝6000x(1-20%)x20%=960(元）。

甲某取得股票转让所得应预扣预缴的个人所得税为0元，暂免征收个人所得税。

＜5>.甲某2020年综合所得应税所得额＝

13000x12+50000x(1-20%)x70%+6000x(1-20%)-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12=41800(元）。

甲某年终汇算清缴申请的应退税款＝

247.5+22.5+5600+960-（41800x10%-2520)=5170(元）。

＜6>.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：取得综合所得需要办理汇算清缴。取得应税所得没有扣缴义务人。取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。取得境外所得。因移居境外注销中国户籍。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。国务院规定的其他情形。

案例一

2010年湖南郴州因为当地的冶炼企业的排污处理不当，导致许多村民血铅中毒，仅仅17日到20日该市共207人进行了体检的人中有111人血铅含量超标，其中一共有29名儿童血铅中毒住院。当地政府已经积极地取缔当地的非法排污企业，可是还有当地村民血铅中毒事件发生。

案例二

1929年经济大萧条时，罗斯福当选美国总统后，开始进行大刀阔斧的干预经济，对生产资料部门进行直接或间接调控。

第一项措施，要求国会通过《农业调整法》。这个法律规定，农业部长可以和农民达成协议，休耕一部分土地，屠宰牲畜，减少农产品产量，提高价格。同时规定了农产品的最低价，一旦低于某个价格政府就出面收购。这是明目张胆的不按照市场经济规律办事。

其次，通过《国家工业复兴法》来防止盲目竞争引起的生产过剩。根据《国家工业复兴法》，各工业企业制定本行业的公平经营规章，确定各企业的生产规模、价格水平、市场分配、工资标准和工作日时数等，以防止出现盲目竞争引起的生产过剩，从而加强了政府对资本主义工业生产的控制与调节。维护工人的权利和尊严。

根据上述资料，回答以下问题：

1.材料一体现了市场配置资源的什么问题，还有哪些其他表现。

2.材料二，主要体现了财政哪项职能，并概述财政职能。

2020年中央经济工作会议指出，2021 年要抓好以下重点任务:一是强化国家战略科技力量，二是增强产业链供应链自主可控能力，三是坚持扩大内需这个战略基点，四是全面推进改革开放，五是解决好种子和耕地问题，六是强化反垄断和防止资本无序扩张，七是解决好大城市住房突出问题，八是做好碳达峰、碳中和工作。其中，关于“坚持扩大内需这个战略基点”，会议指出，要形成强大国内市场是构建新发展格局的重要支撑，必须在合理引导消费、储蓄、投资等方面进行有效制度安排。扩大消费最根本的是促进就业，完善社保，优化收入分配结构，扩大中等收入群体，扎实推进共同富裕。要把扩大消费同改善人民生活品质结合起来。有序取消一些行政性限制消费购买的规定，充分挖掘县乡消费潜力。要完善职业技术教育体系，实现更加充分更高质量就业。要合理增加公共消货，提高教育、医疗、养老、育幼等公共服务支出效率。要增强投資增长后劲，继续发挥关键作用。要发挥中央预算内投资在外溢性强、社会效益高领域的引导和撬动作用。激发全社会投资活力。要大力发展数字经济,加大新型.基础设施投资力度。要扩大制造业设备更新和技术改造投资。要实施城市更新行动，推进城镇老旧小区改造，建设现代物流体系。要加强统一規划和宏观指导,统筹好产业布局避免新兴产业重复建设。

＜1>.财政在“促进就业，完善社保，优化收入分配结构,扩大中等收入群体,扎实推进共同富裕”方面能够发挥什么作用?

＜2>.教育、医疗、养老、育幼领域的公共服务支出，属于哪种类型的财政支出?

＜3>.如何理解中央预算内投资在外溢性强、社会效益高的领域所能够发挥的引导和撬动作用?

＜4>.财政在“大力发展数字经济,加大新型基础设施投资力度”方面能够发挥什么作用?

2020年10月29日，中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》提出，全面深化改革，构建高水平社会主义市场经济体制。

建立现代财税金融体制。加强财政资源统筹，加强中期财政规划管理，增强国家重大战略任务财力保障。深化预算管理制度改革，强化对预算编制的宏观指导。推进财政支出标准化，强化预算约束和绩效管理。

＜1>.我国全面实施预算绩效管理的必要性是什么？

＜2>.简述如何建立全过程预算绩效管理链条？