2021年中级会计师考试《会计实务》真题汇编一

2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:

资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。

资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。

资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将—批生产成本为95万元的A产品出售给消费者。该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控利权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

1.判断甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

2.判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。

3.编制甲公司2×21年6月25日购入设备的会计分录。

4.判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。

甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:

资料一:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装过程。

资料二:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三:2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年,预计净残值为5万元，折旧方法不变。

资料四:2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。

1.编制甲公司2016年12月15日购入A设备的会计分录。

2.编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。

3.计算甲公司2017年和2018年的应计提的折旧金额。

4.计算甲公司2018年计提减值的金额，并编制会计分录。

5.编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X 20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下:

资料一: 2X20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制;定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同:乙公司所有者权益的账面价值为220万元，其中:股本14 000万元，资本公积5 000万元， 盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元.本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同

资料二，2x20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零采用直线法摊销。在A无形资产尚可中用年期内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三，2x 20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。 2X 20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四: 2X20年度， 乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求1：编制甲公司2X 20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

要求2：编制乙公司2X 20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。

要求3：分别编制乙公司2 X 20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求4：编制甲公司2X 20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2x20年至2x22年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下:

资料一: 2x20年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2*21年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2*20年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元;甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。

资料二: 2*20年11月10日，甲公司与丙公司签订合同,约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，B设备的销售与安装的单独售价分别为900万元和100万元。2*20年11月30日， 甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。

资料三: 2x20年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备,预计2*21年1月20日完工。截至2*20年12月31日，甲公司已发生安装费63万元（全部为人工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司向丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

资料四: 2x20年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。 合同约定,该批C产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，甲公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5%，该融资费用不符合借款费用资本化条件。

资料五: 2*22年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

（1）分别计算甲公司2*20年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。

（2）判断甲公司2x20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务;如果包含两个或两个以上单项履约义务,分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。

（3）编制甲公司2*20年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。

（4）编制甲公司2*20年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。

（5）分别编制甲公司2*20年12月31日收到J公司货款和2x21年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。

（6）分别编制甲公司2*22年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。