2022年《初级会计实务》模考试卷9

甲公司为一家咨询服务提供商，与某客户签订了一项咨询服务合同。甲公司为取得该合同而发生的成本如下：

（1）尽职调查的外部律师费7万元；

（2）提交标书的差旅费8万元（由甲公司自行承担）；

（3）销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为（ ）万元。

2021年度某企业经过纳税调整计算的应纳税所得额为100万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加5万元、递延所得税负债增加6万元。该企业适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，2021年度该企业应确认的所得税费用为（ ）万元。

下列各项中，属于企业会计信息谨慎性要求的是（ ）。

2022年3月1日，某企业出借一批包装物，按计划成本核算，计划成本为10000元，材料成本差异率为-10%，该包装物成本一次摊销。下列关于对该包装物摊销的会计处理中，错误的是（ ）。

下列各项中，关于产品成本计算品种法特点的表述不正确的是（ ）。

下列关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述中，错误的是（ ）。

2021年5月31日，甲企业应付账款余额为120万元，6月份发生下列业务：①收回应收账款60万元；②购买原材料100万元，款项未付；③预收客户租金30万元；④开出银行承兑汇票偿还前欠货款50万元；不考虑增值税等其他因素，2021年6月30日该企业应付账款期末余额为（ ）万元。

下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的是（ ）。

某企业现金盘点时发现库存现金短缺600元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。

下列各项中，不应当计入企业存货成本的是（ ）。

某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2021年12月，期初结存M材料100千克，每千克实际成本为30元；10日购入M材料260千克，每千克实际成本为23元；15日购入M材料300千克，每千克实际成本为26元；21日发出M材料400千克。不考虑其他因素，该企业当月发出M材料的成本为（ ）元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年8月31日与乙公司签订经营租赁（非主营业务）合同，约定从9月1日开始向乙公司租赁车床，租赁期4个月，含税租金共计22600元。合同约定，签订合同日预付含税租金11300元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金10000元、增值税税额1300元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理错误的是（ ）。

2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1.25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润250万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利50万元，不考虑其他因素，该公司年末留存收益总额为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月1日，自建厂房一栋，购入为工程准备的各种物资50万元，增值税进项税额为6.5万元，全部用于工程建设，领用外购的原材料，实际成本40万元，增值税进项税额为5.2万元，工程人员应计工资10万元，因支付安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费3万元，增值税税额为0.27万元；2021年10月31日，工程完工并达到预定可使用状态，该自建厂房的成本为（ ）万元。

某企业于2021年1月1日开始自行研发一项生产用无形资产，其中在研究阶段发生研究支出100万元；在开发阶段发生支出300万元（其中250万元符合资本化条件），该项无形资产于2021年12月1日达到预定用途，且无法确定其使用寿命，不考虑其他因素，该项无形资产影响当期损益的金额为（ ）万元。

某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账，其重置成本为25000元。假设该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，该设备盘盈报经批准后的会计处理正确的是（ ）。

下列各项中，关于无形资产表述错误的是（ ）。

企业对车间的一台生产设备进行更新改造。该生产设备的原价为360万元，已提折旧270万元。改造过程中发生符合资本化条件的支出120万元，被替换部分的账面原值为100万元。该生产设备更新改造后的成本为（ ）万元。

2021年12月31日，甲公司某生产设备存在可能发生减值的迹象。经计算，该设备可收回金额为20万元，该设备入账价值为40万元，截至2021年12月31日已经计提折旧10万元，以前年度对该设备计提过5万元的减值准备，不考虑其他因素，则甲公司2021年12月31日应对该设备计提固定资产减值准备（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：

（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本 630

应收利息 25

投资收益 7.5

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45

贷：其他货币资金——存出投资款 662.95

（2）1 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为 645 万元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 15

贷：公允价值变动损益 15

（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。

借：长期股权投资——投资成本 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

借：长期股权投资——投资成本 10

贷：银行存款 10

（4）2 月 28 日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计 676.2 万元。

借：其他货币资金——存出投资款 676.2

贷：交易性金融资产——成本 630

——公允价值变动 15

投资收益 31.2

借：投资收益 1.2

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2

（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期股权投资——损益调整100

贷：投资收益100

根据资料（3）和（5），2021年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：

（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本 630

应收利息 25

投资收益 7.5

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45

贷：其他货币资金——存出投资款 662.95

（2）1 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为 645 万元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 15

贷：公允价值变动损益 15

（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。

借：长期股权投资——投资成本 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

借：长期股权投资——投资成本 10

贷：银行存款 10

（4）2 月 28 日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计 676.2 万元。

借：其他货币资金——存出投资款 676.2

贷：交易性金融资产——成本 630

——公允价值变动 15

投资收益 31.2

借：投资收益 1.2

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2

（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期股权投资——损益调整100

贷：投资收益100

根据资料（3），甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：

（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本 630

应收利息 25

投资收益 7.5

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45

贷：其他货币资金——存出投资款 662.95

（2）1 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为 645 万元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 15

贷：公允价值变动损益 15

（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。

借：长期股权投资——投资成本 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

借：长期股权投资——投资成本 10

贷：银行存款 10

（4）2 月 28 日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计 676.2 万元。

借：其他货币资金——存出投资款 676.2

贷：交易性金融资产——成本 630

——公允价值变动 15

投资收益 31.2

借：投资收益 1.2

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2

（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期股权投资——损益调整100

贷：投资收益100

根据资料（1）至（5），甲公司2021年投资业务对当年利润表“营业利润”项目本期金额的影响是（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：

（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本 630

应收利息 25

投资收益 7.5

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45

贷：其他货币资金——存出投资款 662.95

（2）1 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为 645 万元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 15

贷：公允价值变动损益 15

（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。

借：长期股权投资——投资成本 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

借：长期股权投资——投资成本 10

贷：银行存款 10

（4）2 月 28 日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计 676.2 万元。

借：其他货币资金——存出投资款 676.2

贷：交易性金融资产——成本 630

——公允价值变动 15

投资收益 31.2

借：投资收益 1.2

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2

（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：长期股权投资——损益调整100

贷：投资收益100

根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。

2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。

（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。

（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料

（2），甲公司1月3日销售M商品应确认的主营业务收入是（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。

2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。

（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。

（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料

（1）至

（4），甲公司2022年1月利润表“营业利润”项目本期金额是（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。

2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。

（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。

（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4），下列各项中，关于 1 月 16 日甲公司销售商品会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，5月2日收到乙公司预付款70 000元。

5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。

（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为10 400元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。

9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。

（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。

12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税税额为480元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关科目的会计处理结果正确的是（）。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，5月2日收到乙公司预付款70 000元。

5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。

（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为10 400元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。

9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。

（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。

12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税税额为480元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计结果正确的是（）。