2019年税务师考试《财务与会计》真题

甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元；2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元；2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2019年度销售收入600万元，则采用高低点法预测的资金需要量是（　　）万元。

甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定， 2018年度信贷最高限额为 800万元，借款利率为 6%，承诺费率为 0.5%；同时乙银行要求保留 15%的补偿性余额。甲公司 2018年度实际借款 500万元，则该笔借款的实际利率是（　　）。

以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于（　　）。

甲公司 2018年度实现利润总额 800万元，利息发生额为 150万元，其中符合资本化条件的为 50万元，其余的费用化。则甲公司 2018年度已获利息倍数是（　　）。

甲公司计划投资一存续期为 10年的项目。其中前 4年无现金流入，后 6年每年年初现金流入 200万元，若当前市场利率为 6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（　　）万元。（已知（ P/A， 6%， 6） =4.9173，（ P/F， 6%， 4） =0.7921）

下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（　　）。

下列不同的经济周期，企业采用的财务管理战略错误的是（　　）。

甲公司拟购买一台价值 40万元的设备，预计使用年限为 5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入 50万元，相应付现成本 22万元。适用的企业所得税税率为 25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（　　）万元。

下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（　　）。

甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。按应收款项余额的 5%计提坏账准备。 2019年度发生坏账 56万元，收回上一年已核销的坏账 20万元。 2019年末应收款项余额比 2018年末增加 1200万元，则甲公司 2019年末应计提坏账准备的金额为（　　）万元。

某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工 300件，月末在产品 50件，甲产品月初在产品成本和本期生产费用总额为 147300元。其中直接材料 71400元，直接人工 26400元，制造费用 49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为 60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。则甲产品本月完工产品的总成本是（　　）元。

下列不属于职工薪酬核算范围的是（　　）。

判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，应考虑的基本原则是（　　）。

甲公司原材料按计划成本法核算。 2019年 6月期初“原材料”借方余额为 40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为 300元，期初“原材料”科目余额中含有 5月末暂估入账的原材料计划成本 10000元。 2019年 6月份入库原材料的计划成本为 50000元，实际成本为 49500元。 2019年 6月份发出原材料的计划成本为 45000元。假设 6月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司 6月末库存原材料的实际成本为（　　）元。

甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票 15万股，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为 235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 1元 /股），另支付交易税费 5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（　　）万元。

甲公司 2018年 1月 1日以银行存款 84万元购入乙公司当日发行的 5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值 80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率 12%，实际年利率 10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司 2018年 12月 31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（　　）元。

长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 2018年 12月 31日，库存甲材料的账面价值（成本）为 90万元，市场销售价格为 85万元。甲材料可用于生产 2台乙产品，每台市场销售价格为 75万元，单位成本为 70万元，预计销售费用每台为 2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司 2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（　　）万元。

甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司 50%、 28%、 12%、 10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（　 ）。

甲公司持有乙公司 70%有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。 2019年 6月 3日，甲公司出售该项投资的 90%并取得价款 6000万元，相关手续已于当日办妥；甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为 3000万元，剩余股权投资的公允价值为 1000万元。假设不考虑相关税费，甲公司当月应确认的投资收益为（　　）万元。

甲公司持有乙公司 30%的股权，采用权益法核算。 2017年 12月 31日该项长期股权投资的账面价值为 1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权 500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司 2018年发生净亏损 6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司 2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（　　）万元。

下列固定资产中，应计提折旧的是（　　）。

甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本 48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额 35000元，其中发生销售折让 2000元，根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为 20%，则乙商品本期期末成本为（　　）元。

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（　）。

甲公司某项固定资产原值为 500万元，预计使用年限为 10年，已计提折旧 200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为 80万元，则该固定资产更换部件后的入账价值是（　　）万元。

下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（　　）。

2018 年 12月 1日，甲公司与乙公司签订一份销售合同， 2019年 1月 12日向乙公司提供产品 100台，每台不含税销售价格 800元。 2018年 12月 31日，由于原材料市场价格上涨，甲公司已生产出的 100台产品，每台成本为 810元。如果甲公司继续履行该合同，考虑销售费用和相关税费后预计亏损 2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债（　　）元。

甲公司以 680万元价格溢价发行面值为 600万元、期限 3年、年利率为 8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为 2%，适用的企业所得税税率为 25%，则甲公司该批债券的资本成本是（　　）。

下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（　　）。

甲公司 2019年 5月 31日银行存款日记账余额为 85000元，银行对账单余额为 107500元。经核对，存在下列未达账项。（ 1）银行计提企业存款利息 1800元，企业尚未收到通知；（ 2）企业开出转账支票支付货款 21750元，银行尚未办理入账手续；（ 3）企业收到转账支票一张，金额为 1050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司 5月 31日可动用的银行存款实有数额是（　　 ）元。

下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是（　　）。

非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（　　）。

下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（　　）。

下列关于政府补助的表述中，错误的是（　　）。

下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（　　）。

甲公司 2019年 6月 1日以银行存款 150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的 40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司 2019年 6月 1日经确认可辨认净资产的账面价值 360万元、公允价值 400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（　　）。

甲公司 2018年 1月 1日按面值发行 5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券 2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为 6%。债券发行 1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元，股票面值为每股 1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9% 。则甲公司 2018年 12月 3日因该可转换债券应确认利息费用（　　）元。 [已知 (P/A， 9%， 5) =3.8897， (P/F， 9%， 5)=0.6499]

甲公司 2018年 1月 1日以银行存款 400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为 8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用 2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司 2018年末预计该项无形资产的可收回金额为 340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产 2018年末应计提减值准备为（　　）万元。

在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（　　）。

期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如超过一年或一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为（　　）项目。

甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 3月 11日出口一批价值 10万美元的商品。收款期限 30天，当日即期汇率 1美元 =6.28元人民币。 3月 31日的即期汇率 1美元 =6.30元人民币。 4月 10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率 1美元 =6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司 4月份利润总额影响金额为（　　）元。

甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为 200元 /小时。 2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为 40000元。甲公司有 2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为 5000元；有 20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得 3500元底薪外，另可获得 80元 /小时的提成收入。

甲公司每天平均提供 100小时的保洁服务，每天最多可提供 120小时的保洁服务。

假设每月按 30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年每月发生的固定成本为（　　）元。

甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为 200元 /小时。 2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为 40000元。甲公司有 2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为 5000元；有 20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得 3500元底薪外，另可获得 80元 /小时的提成收入。

甲公司每天平均提供 100小时的保洁服务，每天最多可提供 120小时的保洁服务。

假设每月按 30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年每月的税前利润为（　　）元。

甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为 200元 /小时。 2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为 40000元。甲公司有 2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为 5000元；有 20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得 3500元底薪外，另可获得 80元 /小时的提成收入。

甲公司每天平均提供 100小时的保洁服务，每天最多可提供 120小时的保洁服务。

假设每月按 30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年每月的盈亏临界点作业率为（　　）。

甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为 200元 /小时。 2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为 40000元。甲公司有 2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为 5000元；有 20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得 3500元底薪外，另可获得 80元 /小时的提成收入。

甲公司每天平均提供 100小时的保洁服务，每天最多可提供 120小时的保洁服务。

假设每月按 30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司预计 2019年平均每天保洁服务小时数增加 10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（　　）。

2018 年 1月 1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

1.2018 年 1月 1日，甲公司取得专门借款 800万元用于该办公楼的建造，期限为 2年，年利率为 6%，按年支付利息、到期还本。

2.占用的一般借款有两笔，一是 2017年 7月 1日，向乙银行取得的长期借款 500万元，期限5年，年利率为 5%，按年支付利息、到期还本。二是 2018年 7月 1日，向丙银行取得的长期借款 1000万元，期限 3年，年利率为 8%，按年支付利息、到期还本。

3.甲公司为建造该办公楼的支出金额如下： 2018年 1月 1日支出 500万元； 2018年 7月 1日支出 600万元； 2019年 1月 1日支出 500万元； 2019年 7月 1日支出 400万元。

4.2018 年 10月 20日，因经济纠纷导致该办公楼停工 1个月。 2019年 6月 30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

5.闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按 360天计算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（　　）万元。

2018 年 1月 1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

1.2018 年 1月 1日，甲公司取得专门借款 800万元用于该办公楼的建造，期限为 2年，年利率为 6%，按年支付利息、到期还本。

2.占用的一般借款有两笔，一是 2017年 7月 1日，向乙银行取得的长期借款 500万元，期限5年，年利率为 5%，按年支付利息、到期还本。二是 2018年 7月 1日，向丙银行取得的长期借款 1000万元，期限 3年，年利率为 8%，按年支付利息、到期还本。

3.甲公司为建造该办公楼的支出金额如下： 2018年 1月 1日支出 500万元； 2018年 7月 1日支出 600万元； 2019年 1月 1日支出 500万元； 2019年 7月 1日支出 400万元。

4.2018 年 10月 20日，因经济纠纷导致该办公楼停工 1个月。 2019年 6月 30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

5.闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按 360天计算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年度占用一般借款的资本化率是（　　）。

2018 年 1月 1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

1.2018 年 1月 1日，甲公司取得专门借款 800万元用于该办公楼的建造，期限为 2年，年利率为 6%，按年支付利息、到期还本。

2.占用的一般借款有两笔，一是 2017年 7月 1日，向乙银行取得的长期借款 500万元，期限5年，年利率为 5%，按年支付利息、到期还本。二是 2018年 7月 1日，向丙银行取得的长期借款 1000万元，期限 3年，年利率为 8%，按年支付利息、到期还本。

3.甲公司为建造该办公楼的支出金额如下： 2018年 1月 1日支出 500万元； 2018年 7月 1日支出 600万元； 2019年 1月 1日支出 500万元； 2019年 7月 1日支出 400万元。

4.2018 年 10月 20日，因经济纠纷导致该办公楼停工 1个月。 2019年 6月 30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

5.闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按 360天计算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2018年度的借款费用利息的资本化金额是（　　）万元。

2018 年 1月 1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

1.2018 年 1月 1日，甲公司取得专门借款 800万元用于该办公楼的建造，期限为 2年，年利率为 6%，按年支付利息、到期还本。

2.占用的一般借款有两笔，一是 2017年 7月 1日，向乙银行取得的长期借款 500万元，期限5年，年利率为 5%，按年支付利息、到期还本。二是 2018年 7月 1日，向丙银行取得的长期借款 1000万元，期限 3年，年利率为 8%，按年支付利息、到期还本。

3.甲公司为建造该办公楼的支出金额如下： 2018年 1月 1日支出 500万元； 2018年 7月 1日支出 600万元； 2019年 1月 1日支出 500万元； 2019年 7月 1日支出 400万元。

4.2018 年 10月 20日，因经济纠纷导致该办公楼停工 1个月。 2019年 6月 30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

5.闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按 360天计算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司 2019年度的借款费用利息的资本化金额是（　　）万元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :

1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。

2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。

3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。

4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项 1， 2018年末“合同负债”账户的期末余额为（　　）元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :

1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。

2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。

3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。

4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项 3，黄河公司交付乙产品时，应确认主营业务收入（　　）万元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :

1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。

2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。

3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。

4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项 4，黄河公司应确认预计负债（　　）元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :

1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。

2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。

3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。

4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

上述交易和事项，对黄河公司 2018年度利润总额的影响金额是（　　）元。

黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。

黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：

1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。

3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。

4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司 2018 年度应确认的递延所得税资产为 ( 　　 ) 万元。

黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。

黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：

1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。

3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。

4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司 2018 年度应确认的递延所得税负债为 ( 　　 ) 万元。

黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。

黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：

1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。

3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。

4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司 2018 年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（　　）万元。

黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。

黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：

1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。

3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。

4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司 2018 年度应确认的所得税费用为（　　）万元。

黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。

黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：

1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。

3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。

4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料，回答下列问题。

与原已批准报出的 2017 年度财务报告相比，黄山公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中所有者权益净增加额为（　　）万元。