2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷3

某生产企业系增值税一般纳税人，2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

（1）销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2008年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

（2）销售自己使用过的设备，共取得销售收入291.82万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入208.62万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税；B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元，目前已提折旧30万元。

（3）将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元；销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

要求：

（1）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（2）根据上述业务，作出相应的会计分录。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业 2020 年签订如下合同：

（1）与 A 公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150 万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为 140 万元。

（2）与 B 公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司90 万元的原材料，B 公司补差价 10 万元。

（3）与 C 公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 80 万元，另外收取加工费 30 万元。

（4）与 D 公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 2 年，借款金额 100万元，年利率为 8%。 （5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为 600万元。

（6）以一栋价值 400 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 300 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元，银行另支付给该企业 76 万元差价款，并签订了产权转移书据。

（7）与 E 公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 80 万元。

（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为 10 万元。

（9）新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。

要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定。

甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：

（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理？

（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？

（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？

（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？

我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019 年 1 月～12 月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入 21000 元，12 月份取得年终一次性奖金 50000 元（选择不并入当年综合所得）。

（2）3 月出版一部中篇小说取得稿费 30000 元。

（3）4 月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬 6000元。

（4）5 月取得国家发行的金融债券利息 2000 元。

（5）6 月转让位于乙市的 2014 年 2 月购入的住房一套，不含税售价 280 万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为 120 万元，购房过程中支付的相关税费为 14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。

（6）7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，不含税月租金 3500 元，当月发生修缮费 1200元（不考虑其他税费）。

已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除 2500 元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于 6 年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60 周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险 2 年，月支出500 元。

要求：

（1）计算孙某 2019 年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。

（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算孙某 2019 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（4）计算孙某 2019 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（5）计算孙某 2019 年 5 月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。

（6）计算孙某 2019 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。

（7）计算孙某 2019 年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。

（8）计算孙某 2019 年取得的综合所得应补（退）的个人所得税税额。

甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：

（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：

借：在建工程 113000

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

贷：原材料 4000

借：管理费用 3000

其他应收款——张某 1000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

（3）12 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：

借：其他应付款——B 公司押金 10000

贷：其他业务收入 10000

（4）12 月 20 日，甲公司用自产不含税市场销售价格为 180000 万元的涂料换取 A 公司自产的涂料添加剂，双方互相开具了增值税专用发票，该批涂料成本为 120000 元。甲公司认为双方金额相等，无须做账务处理。

（5）假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为 358000 元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为 256000 元。已知甲公司 11 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业 11 月末“应交税费——应交增值税”科目余额为 0。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；涂料消费税税率为 5%；涂料的最高销售价格与平均销售价格相等）

问题：

（1）业务（1）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（2）业务（2）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（3）业务（3）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（4）写出业务（4）的会计分录。（不考虑城建税及附加)

（5）计算当月应缴纳的消费税。

（6）写出 12 月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：

（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；

（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；

（3）2018 年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；

（4）营业成本 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；

（5）资产减值损失中，计提坏账准备 48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；

（6）管理费用中包括业务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；

（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元； （8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%； （9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；

（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；

（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益性捐赠 100万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；

（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工教育经费支出 36 万元；

（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元

（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 178.5 万元。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

（1）计算该企业 2019 年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加。

（2）计算该企业 2019 年的利润总额。

（3）计算业务（5）到业务（12）纳税调增合计数和纳税调减合计数。

（4）计算该企业 2019 年度应纳税所得额。

（5）计算该企业 2019 年度应补（退）的所得税额。

某县一生产企业为增值税一般纳税人，2019 年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入 7500 万元，主营业务成本 5200 万元，其他业务收入 350 万元，税金及附加 340万元，销售费用 860 万元，管理费用 980 万元，财务费用 80 万元，营业外收入 120 万元，营业外支出 75 万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为 71 万元。 2020 年初，该企业聘请一税务师事务所对其 2019 年度企业所得税汇算清缴进行审核。 税务师在对相关资料进行审核时，发现如下问题：

（1）该企业 4 月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额 20万元，税额 2.6 万元。企业的相关账务处理如下：

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 26000

贷：资本公积 226000

（2）该企业 5 月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额为 50 万元，税额为 6.5 万元。该批产品的账面成本为 35 万元，不含税市场销售价格为 50 万元，企业的相关账务处理如下：

借：原材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额） 65000

贷：应付账款 215000

库存商品 350000

（3）该企业 9 月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为 80 万元，进项税额为 10.4 万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为 5 年，净残值为 0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。

（4）该企业 12 月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为 75 万元，不含税市场销售价格为 100 万元。该企业未做相关账务处理。

（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地 1200 ㎡，原

值为 850 万元，已提取折旧 600 万元。

（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为 60 万元、广告费和业务宣传费为290 万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费 150 万元。

（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款 36 万元、支付给供货方的合同违约金 12 万元。

（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税适用税额为 30元/㎡。）

假定该企业 2019 年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。

（1）根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业 2019 年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。（不考虑地方教育附加）

（2）说明企业 2019 年度纳税调整处理，并计算出该企业 2019 年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。

（3）根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）