高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选6

一、题目

试述审计在国家治理中的地位和作用

二、背景与答题要求

审计适应国家治理需要而产生,既是国家治理的工具,更是国家治理的重要组成部分,在促进国家治理体系和治理能力现代化中具有重要作用。

请按以下层次回答问题:

(一)审计的内涵和本质

(二)审计在国家治理中的地位

(三)审计在促进完善国家治理中发挥作用的路径

资料

2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：

A公司成立于2004年，是一家通信科技股份有限公司，主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。

1．经营成果和现金流量情况：

(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。

(2)A公司2009年的管理费用较2008年增加500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，．A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。

2．部分交易事项情况：

(1)2009年6月30日，由于用途发生改变，A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入．2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。

(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术2009年初账面价值60万元，由于出现了同类新技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。

(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。

3.内部控制情况：

(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。

(2) 2009年上半年，由于分管生产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。

(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。

二、要求 根据"资料3"，判断A公司控制风险水平，分析影响A公司财务报表真实性的控制风险。

资料

2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：

A公司成立于2004年，是一家通信科技股份有限公司，主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。

1．经营成果和现金流量情况：

(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。

(2)A公司2009年的管理费用较2008年增加500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，．A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。

2．部分交易事项情况：

(1)2009年6月30日，由于用途发生改变，A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入．2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。

(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术2009年初账面价值60万元，由于出现了同类新技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。

(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。

3.内部控制情况：

(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。

(2) 2009年上半年，由于分管生产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。

(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。

二、要求 针对"资料2"，说明这三个交易事项的处理是否正确。如不正确，请说明问题的性质

资料

2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：

A公司成立于2004年，是一家通信科技股份有限公司，主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。

1．经营成果和现金流量情况：

(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。

(2)A公司2009年的管理费用较2008年增加500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，．A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。

2．部分交易事项情况：

(1)2009年6月30日，由于用途发生改变，A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入．2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。

(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术2009年初账面价值60万元，由于出现了同类新技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。

(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。

3.内部控制情况：

(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。

(2) 2009年上半年，由于分管生产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。

(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。

二、要求 根据"资料l"，假定不考虑其他条件，请指出A公司2009年度财务报表是否存在重大错报风险，并简要说明理由。

资料

2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。

2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。

3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。

二、要求根据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。

资料

2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。

2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。

3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。

二、要求根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。

资料

2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。

2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。

3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。

二、要求根据“资料 2”，请指出 A 公司及相关人员在 X 型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。

资料

2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：

(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。

(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。

2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。

3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。

4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。

二、要求根据“资料 l”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。

资料

20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 20×6 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 20×6 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。

以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：

1. 该局 20×6 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。

2. 20×6 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔"培训费"50 万元。经进一步延伸 了解，20×6 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。

3．该局机关将 20×6 年度用于"锅炉煤改气改造项目"的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4．20×6 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支

出。

5．审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所"其他应收款--课题"明细账 中反映，该所 20×6 年 3 月收到省科技局"十一五"科研项目"信息情报的采集与成果 利用研究"经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，"其他应收款--课题"账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。

6．审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 20×6 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在"在建工程"账上。

7．审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 20×6 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：

(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。

(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。

(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。

(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。

二、要求

根据"资料 7"的情况，提出如何进一步对该科技局农业技术服务中心事业收 入进行审计。

资料

20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 20×6 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 20×6 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。

以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：

1. 该局 20×6 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。

2. 20×6 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔"培训费"50 万元。经进一步延伸 了解，20×6 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。

3．该局机关将 20×6 年度用于"锅炉煤改气改造项目"的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4．20×6 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支

出。

5．审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所"其他应收款--课题"明细账 中反映，该所 20×6 年 3 月收到省科技局"十一五"科研项目"信息情报的采集与成果 利用研究"经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，"其他应收款--课题"账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。

6．审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 20×6 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在"在建工程"账上。

7．审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 20×6 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：

(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。

(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。

(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。

(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。

二、要求

资料

20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 20×6 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 20×6 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。

以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：

1. 该局 20×6 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。

2. 20×6 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔"培训费"50 万元。经进一步延伸 了解，20×6 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。

3．该局机关将 20×6 年度用于"锅炉煤改气改造项目"的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4．20×6 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支

出。

5．审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所"其他应收款--课题"明细账 中反映，该所 20×6 年 3 月收到省科技局"十一五"科研项目"信息情报的采集与成果 利用研究"经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，"其他应收款--课题"账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。

6．审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 20×6 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在"在建工程"账上。

7．审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 20×6 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：

(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。

(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。

(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。

(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。

二、要求

根据"资料 1"至"资料 6"的情况，指出该市科技局及下属事业单位在预算 执行中存在的问题。