2023年税务师《税法二》深度自测卷2

下列车辆，应缴纳车船税的是（ ）。

单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（ ）。

下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（ ）。

根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起（ ）年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

下列个人，属于个人所得税居民个人的是（ ）。

某公司2020年拥有排气量为1.6升的乘用车6辆（其中纯电动车2辆），发动机功率为2000千瓦的拖船4艘，当地规定排气量1.6升的汽车，年税额为360元每辆，机动船舶净吨位超过20吨但不超过2000吨的，年税额为每吨4元。2020年应缴纳车船税为（ ）元。

国外净吨位为3000吨的非机动驳船，在港口停留30天，已经签订最惠国条款，非机动驳船停留30天，普通税率4元/吨，优惠税率3元/吨，应缴纳船舶吨税为（ ）元。

居民个人方某2018年1月开始持有上市公司50万份限售股。限售期间取得股息红利20万元。2021年2月28日转让该限售股，取得转让收入600万元。由于历史原因，该限售股成本原值无法准确计量，应缴纳个人所得税为（ ）万元。

纳税义务人申报缴纳耕地占用税，其时限应当自缴纳义务发生之日起（）。

2022年2月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2022年2月应缴纳印花税（）元。

2022年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定，该企业2022年1月应缴纳印花税（）元。

某盐场2021年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2021年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

甲企业位于某经济落后地区，2020年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2021年1月已按1500平方米申报缴纳全年城镇土地使用税。2021年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2021年应该补缴的城镇土地使用税为（）元。

赵某2021年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2021年应缴纳房产税是（）元。

根据约束居民管辖权的国际惯例的规定，跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是（）。

企业按照有关规定整体改制，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过（），且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

下列行为中，缴纳契税的是（）。

某机械制造厂2021年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2021年度应纳的车船税为（）元。

某公司2020年购进一处房产，2021年5月1日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入160万元（不含增值税），房产原值3000万元，扣除比例30％。2021年该公司应缴纳房产税是（）万元。

下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是（ ）。

下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（ ）。

某市一商贸企业2021年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值是（）万元。

某市肉制品加工企业2021年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2021年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是（）。

先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据包括（ ）。

2021年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。

下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（ ）。

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，

但未能按期兑现；二是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。则甲公司应缴纳印花税（ ）元。（注：合同所载金额为不含增值税的金额。）

某国有企业2021年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2021年应缴纳房产税（ ）万元。

某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙两国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国分公司所得30万元。各国税率均为30%，则用分国抵免限额法计算乙国抵免限额为（ ）万元。

下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。

某居民企业2021年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为（）万元。

2021年年初余某将自有商铺对外出租，不含增值税租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税（）元。

某国家重点扶持的高新技术企业（非制造企业）2021年不含税销售收入2100万元；销售成本1200万元；期间费用650万元（其中支付给残疾人职工工资10万元；新产品研发费用200万元；广告宣传费用200万元）；假设该企业不存在其他纳税调整项目，2021年应纳企业所得税额为（）万元。

2021年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以5000万元（不含税价）售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金、手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税为（）万元。

根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。

根据个人所得税相关规定，下列关于在中国境内无住所个人的税务处理规定，不正确的是（）。

中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。

2021年某国家重点扶持的高新技术企业，主营业务收入4000万元、国债利息收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用200万元、销售费用500万元（其中包括广告费、业务宣传费支出300万元）、财务费用500万元，营业外支出40万元。上年未扣结转到本年度的广告费支出100万元。假设没有其他相关调整事项。2021年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。

某市甲公司，2022年发生以下应税行为：

（1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2

万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，

租期1年，年不含增值税租金120万元。

（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。

（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元。

（4）10月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

（说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）（本题忽略印花税法的执行时间，假设5月的业务也按新印花税法的规定处理）

要求：根据上述资料，回答以下问题：

甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税（）元。

某市甲公司，2022年发生以下应税行为：

（1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2

万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，

租期1年，年不含增值税租金120万元。

（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。

（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元。

（4）10月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

（说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）（本题忽略印花税法的执行时间，假设5月的业务也按新印花税法的规定处理）

要求：根据上述资料，回答以下问题：

甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税（）元。

某市甲公司，2022年发生以下应税行为：

（1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2

万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，

租期1年，年不含增值税租金120万元。

（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。

（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元。

（4）10月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

（说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）（本题忽略印花税法的执行时间，假设5月的业务也按新印花税法的规定处理）

要求：根据上述资料，回答以下问题：

甲公司签订的运输保管合同和租赁合同应缴纳印花税（）元。

某市甲公司，2022年发生以下应税行为：

（1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2

万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，

租期1年，年不含增值税租金120万元。

（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。

（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元。

（4）10月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

（说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）（本题忽略印花税法的执行时间，假设5月的业务也按新印花税法的规定处理）

要求：根据上述资料，回答以下问题：

甲公司2022年出租的房产应缴纳房产税（）元。

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（上述固定资产金额均已包含地价）

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取

1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）

依据上述资料，回答下列问题：

该企业受让土地使用权，应缴纳契税（ ）万元。

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（上述固定资产金额均已包含地价）

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取

1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）

依据上述资料，回答下列问题：

该企业2021年签订的合同应缴纳印花税（ ）万元。

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（上述固定资产金额均已包含地价）

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取

1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）

依据上述资料，回答下列问题：

该企业2021年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（上述固定资产金额均已包含地价）

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取

1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）

依据上述资料，回答下列问题：

该企业2021年应缴纳房产税（ ）万元。

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是（）万元。

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业实现的会计利润是（）万元。

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算2021年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额（）万元。

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业的应纳税所得额为（）万元。

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业实现的会计利润是（）万元。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不能按实际发生额在税前扣除的是（）。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业的应纳税所得额是（）万元。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业应缴纳企业所得税（）万元。