2022年注册会计师考试《税法》真题精选

甲公司为商贸公司，2022年7月出售一栋办公楼，取得不含增值税销售收入5000万元，允许扣除的相关税费为300万元。该办公楼账面原值为4800万元，已计提折旧3000万元。请政府批准的房地产专业评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本为8000万元，成新度折扣率为50%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算土地增值税时允许扣除的项目有哪些？

2.计算土地增值税时准予扣除的各项金额有哪些？

3.计算该商贸公司应缴纳的土地增值税。

4.请分别确定土地增值税的缴纳期限和缴纳地点。

甲公司是海外经营海外注册的公司，投资境内全资子公司乙公司，乙公司对丙公司权益性投资金额为1000万元。丙公司为一般纳税人制造企业。2022年2月发生如下业务：

（1）2月1日，丙公司依据合同支付给甲公司专利费100万元，丙公司扣除代扣代缴增值税和企业所得税后将余额付给甲公司。

（2）2月10日，丙公司进口货物向境外非个体公司支付100万运费。

（3）2月20日，丙公司向乙公司支付195万元借款利息，借款金额为3000万元，借款利率未超过金融行业公布的同期同类平均利率。丙公司无其他借款。

（4）2月底，甲公司因经营需要，将乙公司的全部股权转让给境外第三方机构。

（其他相关资料：丙公司未提供资本弱化特殊事项文档，乙公司的实际税负低于丙公司。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算丙公司业务（1）应代扣代缴的增值税和企业所得税。

2.说明丙公司业务（2）对外支付的款项是否需要办理税务备案手续？

3.计算丙公司业务（3）不得税前扣除的利息支出。

4.判断甲公司转让乙公司的股权是否需要在我国缴纳企业所得税？并说明理由。

居民个人徐先生任职于境内的甲企业，至今单身，父母55岁，个人所得税收入如下：

（1）4月份取得国债利息收入20000元，取得乙公司的公司债券利息50000元；

（2）7月份按照首套住房贷款利息购入一套改善性住房，从当月开始还房贷，每月8000元；

（3）8月份转让自己写的一本小说的著作权，取得收入30000元；

（4）每月取得扣除三险一金的工资收入17000元，每季度末获得季度奖金10000元。甲公司预扣预缴个人所得税19888元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

1.计算徐先生取得利息要缴纳的个人所得税。

2.说明贷款利息每月可以扣除的金额，从几月开始扣除。

3.计算徐先生8月份转让著作权要预扣预缴的个人所得税。

4.计算当年徐先生综合所得应补（退）个人所得税。

某工厂2022年1月转让一栋位于市区的旧厂房，签订转让合同，注明含增值税价款3780万元，采用简易方法计算增值税。2015年建造该厂房时，支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关税费合计为700万元，发生建造成本600万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该厂房的重置成本为1500万元，成新度折扣率为60%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算转让厂房时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2.计算土地增值税时允许扣除的印花税。

3.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

4.计算转让厂房应缴纳的土地增值税。

2019年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

（1）2015年1月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税：因闲置1年，支付土地闲置费400万元。

（2）2016年1月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。

（3）2019年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得不含税收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%，此题暂不考虑印花税，该房地产企业选择简易计税方法计算增值税）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

1.简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

2.计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

3.计算该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加。

4.计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

5.回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2021年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

（1）为拓展中国市场，委托我国境内乙贸易公司提供营销支持，由乙公司代表甲公司签订我国境内的销售合同，甲公司未派遣人员参与。甲公司在我国境内取得不含增值税销售收入20000万元，税务机关核定的利润率为30%。

（2）委托我国境内的增值税一般纳税人丙公司制作广告，甲公司在境内外投放广告，取得不含增值税服务费800万元。

（3）接受我国境内丁公司委托，为丁公司提供境内市场调研服务，取得不含增值税服务费200万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.判断乙公司是否是甲公司在境内设立的机构、场所，并计算甲公司应缴纳的企业所得税。

2.计算业务（2）甲公司应缴纳的增值税税额。

3.判断业务（3）中甲公司是否需要自行申报纳税，并说明理由。

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2022年5月发生下列业务：

（1）从国外进口甲类卷烟200标准箱，每箱 50000支，海关核定的卷烟关税完税价格为200万元。

（2）甲厂提供烟丝委托乙卷烟厂加工乙类卷烟100箱，烟丝成本70万元，乙厂收取不含税加工费35万元，乙公司无同类卷烟销售价。

（其他相关资料：卷烟关税税率25%，甲类卷烟消费税税率56%+0.003元/支，乙类卷烟消费税税率36%+0.003元/支。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）进口环节的增值税和消费税。

2.计算业务（2）乙厂应代收代缴的消费税及纳税地点。

3.业务（2）中乙厂未履行代收代缴义务应承担的法律责任。

某酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产和销售，2022年6月发生下列业务：

（1）将自产的500斤A类低度白酒继续加工生产为B类高度白酒980斤，没有同类价，成本价为240元/斤。

（2）外购白酒800斤，购入的不含税价格为200元/斤，继续加工C类高度白酒1800斤，出售1000斤，不含税价格是250元/斤。

（3）销售给下属销售公司300斤白酒，不含增值税售价为100元/斤，销售公司对外销售同类白酒不含税价格为220元/斤，税务机关进行了价格核定。

（其他相关资料：税务机关按销售公司对外销售价格的60％核定最低计税价格，白酒消费税税率为20％加0.5元/斤，白酒成本利润率为10％。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）应缴纳的消费税税额。

2.说明业务（2）中外购白酒负担的消费税能否抵扣继续加工白酒产生的消费税，并说明理由？计算本环节应缴纳的消费税。

3.说明业务（3）中税务机关能否进行价格核定，并说明理由。计算本环节应缴纳的消费税。

甲企业受托为乙企业加工一批实木地板，乙企业提供的原材料成本是80万元，甲收取15万元的加工费（不含增值税），同时甲企业没有同类产品的市场销售价格，实木地板消费税税率为5%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算甲企业应该代收代缴的消费税。

2.如果甲企业没有代收代缴消费税的话，说明税务机关应该追缴的对象，并说明理由。

3.如果甲企业没有代收代缴消费税，说明税务机关可以对它的惩罚。

某稽查局2022年对市区甲企业2021年纳税情况进行专项检查，发现如下事项：

（1）企业2020年支付1000万元购入5万平方米土地用于自建厂房，厂房占地2万平方米，建造成本为3000万元，于2020年12月建成，在计算2021年房产税时未将上述房产计入房产原值。

（2）1月购入专用作业车1辆，在厂区内使用，此车整备质量为10吨，未申报2021年的车船税。

（3）检查中发现企业少纳税款5万元，该税款已经逾期300天。

（4）2021年10月税务机关责令该企业限期缴纳欠税，企业逾期至检查时仍未缴纳。

已知：专用作业车年基准税额100元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）计征房产税的房产原值。

2.针对业务（2）,计算2021年检查中应缴纳的车船税。

3.针对业务（3），说明该税款是否可追征并说明理由，并计算其应追征滞纳金金额。

4.针对业务（4），公司有一大批库存商品，税务机关应采取什么措施履行其纳税义务。

周某2022年期间收入情况如下：

（1）每个月的工资薪金收入是12000元，其中允许扣除的三险一金为3000元。

（2）公司还给周某办理了企业年金，周某自己每月缴纳400元。

（3）周某每月支付首套房贷款利息金额为5000元。

（4）周某2022年6月份委托拍卖公司出售一个古董，取得不含增值税金额为10万元，该古董无法取得发票证明，且经相关机构鉴定是海外流失返回的古董。

（5）周某2022年12月份取得全年一次性奖金5万元，全年一次性奖金周某选择单独计算个人所得税。

（说明：周某税前扣除的材料都已经提交，住房贷款利息支出由周某一个人扣除，周某上一年的月平均工资薪金收入是10000元，当地的上年平均工资薪金月收入为8000元。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）

按月换算后的综合所得税率表（部分）

1.周某自己缴纳的年金400元是否可以税前扣除？

2.拍卖古董取得的10万元价款如何缴纳个人所得税？

3.周某取得的年度综合所得如何缴纳税款？

4.周某取得的年终奖如何缴纳税款？

某煤炭企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生以下业务：

（1）销售为安全生产需要而抽采的煤层气，取得不含增值税销售额4万元。

（2）对外销售自采原煤3000吨，不含增值税价格700元/吨；将500吨自采原煤用于偿债。

（3）将外购50万元的原煤（取得增值税专用发票）与自采原煤混合加工为洗选煤销售，开具增值税专用发票取得不含增值税销售额200万元，销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用3万元、装卸费用1万元、港杂费用1万元，上述费用均取得增值税专用发票。

（其他相关资料：企业所在地原煤、洗选煤、煤层气资源税税率分别为6%、3%、1%。）

要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）应缴纳的煤层气资源税。

2.计算业务（2）应缴纳的原煤资源税。

3.判断业务（3）中相关运杂费用在计算资源税时能否扣除，说明理由。

4.计算业务（3）应缴纳的洗选煤资源税。

某商业企业，2021年9月1日出售营改增之前的一个仓库，含税价格33000万元，2015年9月1日取得发票金额12000万元，无评估价格。 （相关资料：可以扣除的相关税费496.5万元） 要求：

1.土地增值税申报的期限为何时？

2.计算转让该仓库应缴纳的增值税。

3.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

4.计算应缴纳的土地增值税。

某工业企业位于市区，3月份直接排污量为1500万立方米，氮氧化物含量（NO化合物）30mg/立方米，当地的每污染当量环境保护税税额为1.2元，当地排放标准100mg/立方米，NO化合物的当量值是每千克0.95（当量标准100mg/立方米）。请回答下列问题：

1.计算NO化合物的污染当量数。

2.计算3月份该企业应缴纳的环境保护税。

3.请说明环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。

甲企业是一家大型零售网络平台，为增值税一般纳税人。2022年10月发生相关业务如下：

（1）销售服装取得不含增值税销售额2000万元；销售金银首饰取得不含增值税销售额4000万元；销售国产高档化妆品取得不含增值税销售额1000万元。

（2）销售给乙企业电脑800台，取得不含增值税价款为1000万元，因销售量较大，给予对方5%的折扣，货物已发出并按折扣后价格950万元开具发票，折扣款和销售额在“金额”栏分别注明。

（3）向网络平台支付不含增值税广告价款100万元，从其他网络平台收取不含增值税广告价款120万元。

（4）开展网络销售房产业务，当月应收含增值税佣金530万元，开发商以开发的房产抵顶佣金，房价为含增值税525万元，另收取现金5万元，双方均已开具增值税专用发票。

（5）在促销活动中，随机发放网络现金红包10000个，发生货币支出2万元。随机发放在本平台消费一定数额可使用抵扣券1万张价值10万元。

（6）甲企业拥有一宗土地，欲建设物流仓储园使用。因国家建设需要，政府要收回该宗土地并支付给甲企业土地补偿金1亿元，该宗土地历史成本为0.8亿元。

（7）经计算甲企业当月符合税法扣除条件的增值税进项税额为1100万元。

其他相关资料： 销售金银首饰消费税为5%，销售高档化妆品消费税为15%，开发商销售房产依照相关规定选择简易计税办法，契税税率为3%。上述业务涉及票据均已申报抵扣。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）的销项税额并判断业务（1）适用消费税的项目，并计算相应消费税。

2.计算业务（2）的销项税额。

3.计算业务（3）的销项税额。

4.计算业务（4）甲企业的销项税额和甲企业办理房产过户手续应缴纳的契税。

5.判断业务（5）中甲企业是否代扣代缴个人所得税，如果应代扣代缴，计算相应的个人所得税额。

6.分别判断业务（6）中甲企业收到的土地补偿款是否需要缴纳增值税和土地增值税，并说明理由。

7.计算甲企业2022年10月应缴纳的增值税税额。

位于市区的某日化公司甲为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务：

（1）以直接收款方式销售高档化妆品，取得含税价款226万元，未开具增值税专用发票。

（2）以预收货款方式销售洗发水，取得含税价款113万元，当月未发货，也未开具增值税专用发票。

（3）购买地方政府债券，当月取得地方政府债券利息收入5万元。

（4）将自产的5万桶洗衣液赠送客户，单桶洗衣液的不含税平均销售价20元/桶。

（5）将公司拥有的护发素商标使用权转让给其他企业，取得不含税收入500万元。

（6）进口一批低档化妆品，进口时海关确定的关税完税价格为100万元，该批化妆品已报关，并取得海关开具的进口增值税专用缴款书。

（7）支付餐饮服务费含税价款10.6万元。

（8）购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为300万元，税额为39万元。

（9）上月从一般纳税人处购入一批原材料，当月因管理不善导致该批原材料被盗，该原材料已于上月申报抵扣进项税额0.26万元。

（10）购入市区办公楼一栋，取得增值税普通发票，占地1000平方米，当月底交付使用。

（其他相关资料：高档化妆品消费税税率15%；低档化妆品进口关税税率2%；城镇土地使用税年税额24元/平方米。上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。

2.说明业务（2）是否缴纳增值税并说明理由。

3.判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。

4.计算业务（4）的销项税额。

5.计算业务（5）的销项税额。

6.计算业务（6）应缴纳的进口关税、进口环节增值税。

7.判断业务（7）是否可以抵扣进项税，并说明理由。

8.计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

9.计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

10.计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

11.计算业务（10）该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。