2022年注册会计师《税法》机考练习题

境外A公司2020年为境内甲公司提供产品设计服务，为开展工作在甲公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：

（1）1月10日，A公司与甲公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元（不含增值税），此外A公司向甲公司另行收取项目所产生的增值税。

（2）1月20日，A公司从国外派遣的人员达到甲公司并开展相关服务工作。

（3）8月1日，甲公司对A公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。

2021年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：

（1）2016年9月以18000万元购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。

（2）2017年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元

（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元，该房地产开发费用扣除比例为5%）

（3）2020年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，已开具发票。

（4）2021年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入54000万元；可售建筑面积的10%以成本价出

售给本企业职工。

（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，假定转让房地产无进项税）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断该房地产企业应进行土地增值税清算还是税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算？并说明理由。

（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

（3）计算清算时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2020 年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

（1）1 月 20 日，境内乙公司作出利润分配决定，按 20％的持股比例向甲公司分配股利 200 万元，甲公司决议将乙公司应分回股利在中国境内直接投资新建居民企业丙（属于国家鼓励类投资项目），相关款项直接从乙公司转入丙公司账户。

（2）境内乙公司的生产经营需要甲公司的专利权才能正常运行，2 月 15 日境内乙公司向甲公司支付当年的专利权使用费 1000 万元（含税）。

（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

（2）说明业务（1）中甲公司取得的股利是否征收预提所得税，并说明理由。

（3）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的增值税。

（4）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税。

某酒类生产企业为增值税一般纳税人，采用成本法核定抵扣进项税额。2021年6月经营业务如下：

（1）外购高粱一批生产食用酒精作为酒基，生产一批42度清香型白酒，当月销售25吨，开具增值税专用发票注明价款20万元。

（2）将自产的食用酒精作为酒基，添加相关配方调制成一批20度保健酒（有健字批号），当月全部销售，开具增值税专用发票注明价款22万元。

（3）生产12度红酒一批，将90%的红酒对外销售，开具增值税专用发票注明价款36万元，款项尚未收到。

（4）将剩余10%的红酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，含税售价为22.6万元，货已交付，合同约定6月30日付款。

（5）该企业当月结转酒类产品的销售成本50万元，农产品耗用率40%。采购其他原材料，取得增值税专用发票注明价款8万元。

（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%+0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

（5）计算该企业当月农产品核定抵扣的增值税进项税。

（6）计算该企业当月应缴纳的增值税。

甲先生为在华工作的外籍人士，在中国境内有住所，2020年取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元，其中包含境内企业支付甲先生实报实销住房补贴每月5000元。

（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元。

（3）5月，从商场购买一套西服3000元，获赠高级领带一条，市场价200元。另外商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。

（4）6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。

（5）2020年甲先生任职的上市公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2020年6月28日，该公司授予甲先生股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2020年9月28日起甲某可以行权，2020

年9月28日甲先生以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

（其他相关条件：甲先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠，不享受专项附加扣除政策。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算甲先生1月取得的工资收入和住房补贴应预扣预缴的个人所得税。请简要说明理由。

（2）计算甲先生2月取得劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算甲先生5月从商场取得赠品、抽奖收入应代扣代缴的个人所得税。并简要说明理由。

（4）计算甲先生6月取得红利应纳个人所得税。

（5）计算甲先生行使股票期权应缴纳的个人所得税。

某高校赵教授2019年取得部分收入项目如下：

（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1455元。其86岁的老父亲健在（赵教授为独生子）。

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩导师取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

附：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税率表

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算赵教授1月从学校取得的收入应被预扣预缴的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应被预扣预缴的个人所得税。

（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。

（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2021年3月该企业发生如下业务：

（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜7500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价格400元。

（2）采取直接收款方式销售生产的B类护肤液2500箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发。

（3）销售生产的C类面膜1500盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明不含税价款135000元，款项尚未收到。

（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价格490元委托甲企业代销，已收到代销清单及全部货款，当期代销500套。

（5）将本单位生产的C类面膜600盒作为“三八妇女节”福利发放给本单位女职工。

（6）以预收货款方式销售给某商场D牌高档香水500箱，不含税价款300万元，该批香水约定5月发出。

（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%；企业当期可抵扣的进项税额为7万元）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。

（1）判断业务（1）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（2）判断业务（2）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（3）判断业务（3）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（4）判断业务（4）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（5）判断业务（5）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（6）判断业务（6）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。

（7）计算该企业本月应缴纳的增值税额。

中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

（1）丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

（2）乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

（1）乙公司是否符合甲公司的间接抵免持股条件，请说明理由。

（2）丙公司是否符合甲公司的间接抵免持股条件，请说明理由。

（3）计算丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额。

（4）计算甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额。

甲运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年5月经营业务如下：

（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入60万元；为其他企业提供装卸服务和仓储服务，取得不含税装卸收入5万元、不含税仓储收入2万元，上述收入均开具了增值税专用发票。

（2）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金20万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金18万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金2万元。

（3）甲运输企业以承运人身份开展运输工具舱位承包业务，在舱位承包业务中向托运人收取的全部价款为15万元，价外费用为1万元，均为含税金额。

（4）与乙运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入65万元，全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给乙运输企业，支付给乙运输企业不含税运费25万元，并取得了乙运输企业开具的增值税专用发票。

（5）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入7.8万元（含税金额）；为客户办理退票而向客户收取的含税手续费收入3.6万元。

（6）当月将本企业办公楼内电梯广告位出租给丙公司发布广告，取得含税收入5.8万元；另将本企业大巴车车身的广告位出租给某整形医院，取得含税收入2.2万元。

（7）该企业有一栋闲置办公楼，2020年5月出租给丁公司，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，每个月收取含税租金6万元，共计72万元，全部租金于2020年5月1日一次性支付。

（8）购进汽油，取得增值税专用发票注明金额40万元，80％用于公司运送旅客的车辆，20％用于公司接送员工上下班的车辆。购进办公用计算机10台，取得增值税专用发票注明金额8万元。

（9）当月取得银行存款利息3万元，非保本理财产品利息8万元。

其他相关资料：该企业不适用进项税额加计抵减政策；上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定且于当月确认抵扣。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲运输企业业务（1）应确认的销项税额。

（2）计算甲运输企业业务（2）应确认的销项税额。

（3）计算甲运输企业业务（3）应确认的销项税额。

（4）计算甲运输企业业务（4）应确认的销项税额。

（5）计算甲运输企业业务（5）应确认的销项税额。

（6）计算甲运输企业业务（6）应确认的销项税额。

（7）计算甲运输企业业务（7）应确认的销项税额。

（8）计算甲运输企业业务（9）应确认的销项税额。

（9）计算甲运输企业当月准予抵扣的进项税额合计。

（10）计算甲运输企业当月应向税务机关缴纳的增值税。

某公司为我国境内一家符合条件的从事污染防治的第三方企业（增值税一般纳税人）。2020年发生经营业务如下：

（1）环境污染治理设施运营维护取得不含税收入4600万元，成本为1200万元。

（2）6月，该企业受托采用焚烧方式进行专业化处理废弃物一批，对处理后产生的货物进行了销售，收取购买方全部款项为11.3万元。

（3）发生管理费用400万元，其中含境内新技术研究开发费用75万元，委托境外企业进行技术研发，支付研发费用60万元；还包含业务招待费100万元。

（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）。

（5）销售费用20万元，其中10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本公司120万元收入的劳务项目，本公司支付中介服务机构佣金18万元。

（6）7月份公司购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税6.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。公司当年计入管理费用的折旧费为4.17万元。假设企业选择在税前一次性扣除。

（7）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。

（8）将持有的乙公司10万股股权的80%转让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。该业务符合特殊性重组条件，乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。

（9）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费28万元。 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断业务（2）适用的增值税税率并说明原因。

（2）计算该企业全年取得的营业收入金额。

（3）计算研发费用纳税调整金额。

（4）计算业务招待费的纳税调整金额。

（5）计算财务费用应纳税调整的金额。

（6）计算购货佣金应纳税调整的金额。

（7）计算该业务当年设备纳税调整的金额。

（8）计算营业外支出纳税调整的金额。

（9）说明业务（8）企业税务处理是否正确，并说明理由，如不正确，请指出正确的税务处理方式。

（10）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。

（11）计算该企业当年企业所得税的应纳税所得额。

（12）计算当年企业所得税的应纳税额。

某文化馆为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生如下业务：

（1）举办文艺演出取得第一道门票收入 220 万元。

（2）该文化馆向参观游客出售纪念品，取得不含税收入 10 万元。

（3）将某场馆出租给甲商贸企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入 22 万元。

（4）将另一场馆出租给乙公司举办文化讲座，乙公司取得门票收入 15 万元，支付给文化馆不含税租金 8 万元。

（5）将一处闲置土地对外转让，取得含税收入 50 万元，土地使用权受让原价为 30 万元。

（6）该文化馆将一批当月外购的粮食通过当地县级人民政府无偿捐赠给目标脱贫地区的个人，该批粮食不含税购买价款为 20 万元。

（7）由于来文化馆参观的游客较少，取得当地政府财政补贴收入 5 万元。

（8）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额 3 万元。

（9）因管理不善造成上月购进的一批办公用品丢失，账面成本为 2 万元，上月已抵扣进项税额且已计提加计抵减额。

已知：上述业务均按一般计税方法计税，该文化馆适用增值税进项税额加计抵减政策，上期结转加计抵减额余额为 1.25 万元；本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）该文化馆举办文艺演出取得的第一道门票收入是否要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其销项税额。

（2）计算该文化馆向参观游客出售纪念品应确认的销项税额。

（3）计算该文化馆按照“现代服务—不动产租赁服务”项目确认的销项税额。

（4）计算该文化馆转让闲置土地应确认的销项税额。

（5）该文化馆将外购粮食捐赠给目标脱贫地区的个人是否要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其销项税额。

（6）该文化馆取得政府财政补贴收入是否要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其销项税额。

（7）计算该文化馆当月进项税转出金额。

（8）计算该文化馆当月可抵减加计抵减额。

（9）计算该文化馆当月实际应缴纳的增值税。

某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010 年 1 月成立，2020 年度相关生产经营业务如下：

（1）当年广播影视收入 700 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入 10 万元，取得对境内非上市居民企业的投资收益 46.8 万元。

（2）全年营业成本为 330 万元。

（3）全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。

（4）管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 60 万元。

（5）销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。

（6）营业外支出共计列支 17.73 万元，其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万元，税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 2.73 万元。

（7）税金及附加 28.03 万元。

（8）上年广告宣传费超支 20 万元。

（9）计入成本、费用中的实发工资总额 100 万元，拨缴职工工会经费 1 万元、发生职工福利费 12 万元、发生职工教育经费 2 万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。

（1）计算企业当年的收入总额。

（2）计算企业当年的会计利润。

（3）计算企业当年财务费用的调整额。

（4）计算企业当年销售费用的调整额。

（5）计算企业当年营业外支出的调整额。

（6）计算企业当年管理费用的调整额。

（7）计算企业当年三项经费的调整额。

（8）计算企业当年的应纳税所得额。

（9）计算企业当年应纳的企业所得税税额。