2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷7

东部沿海A省B市甲房地产开发企业系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。2021年4月30日取得预售许可证，开始对期房进行预售。已知A省税务机关规定的土地增值税预征率为2%。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据

（2）请简要说明房地产开发企业取得预售款时，需要对哪些税款进行预征或预缴 并简述各税种预征或预缴的基本规定。

（3）请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。

位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业原材料采用实际成本法核算。2021年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。

（1）4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：

借：其他应付款——B公司押金 10 000

贷：其他业务收入 10 000

（2）2月份销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票注明销售额20 000元、增值税额2 600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还乙公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）根据资料（1），请回答该项业务的会计处理是否正确 如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（2）根据资料（2），请写出4月份对该业务处理的会计分录。

税务师受理某宾馆2020年6月增值税应纳税额计算和填写纳税申报表（依现行税法规定计算）。假定该宾馆系增值税一般纳税人，设有客房部、餐饮部、营销部和商场等业务部门，分别从事住宿服务、餐饮服务、会展服务和货物销售等经营业务，各业务部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。已向主管税务机关提交了《适用15％加计抵减政策的声明》。

根据宾馆提供的财务核算、增值税发票管理新系统和其他相关资料，经税务师收集整理，2020年6月发生与增值税相关的业务如下：

（一）收入方面

（1）住宿服务价税合计收入为2 226 000元。其中开具增值税专用发票的金额合计100 000元、税额合计6 000元；开具增值税普通发票的金额合计600 000元、税额合计36 000元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的住宿服务费价税合计530 000元和零星个人住宿价税合计954 000元未开具发票。另外因住客损坏住宿设施而与住宿费一同收取房间设施维修款合计21 200元，也未开具发票。

（2）餐饮服务价税合计收入为1 060 000元。其中开具增值税普通发票金额合计700 000元、税额合计42 000元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的餐饮服务合计42 400元和零星个人餐饮服务价税合计275 600元未开具发票。

（3）会展服务价税合计为848 000元。均开具增值税专用发票，金额合计800 000元、税额合计48 000元。

（4）商场销售货物价税合计为783 000元，均采取现金或转账结算。其中出售农产品特产取得价税合计收入为218 000元，开具增值税专用发票金额合计60 000元、税额合计5 400元，开具增值税普通发票合计金额90 000元、税额合计8 100元，其余未开具发票；出售服装、工艺品等货物取得价税合计收入为565 000元，开具增值税专用发票金额合计400 000元、税额合计52 000元，开具增值税普通发票金额合计70 000元，税额9 100元，其余未开具发票。另外，因2019年3月销售的一批工艺品存在质量问题，经多次协商商场同意于当月退货，购买方无法退回原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，凭购买方填开并上传、税务机关校验的《开具红字增值税专用发票信息表》，按规定开具红字增值税专用发票金额80 000元、税额12 800元。

（5）客房重新装修更换新的设施，将客房中原有300台电视机以价税合计金额160 000元出售，宾馆选择按3％征收率并减按2%，开具增值税普通发票金额。

（6）省外出租的办公用房按协议预收2020年下半年房屋租赁费价税合计436 000元，未开具发票。已向办公房所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴12 000元，取得办公房所在地税务机关出具的完税凭证。

（7）将营改增前以2 000 000元购置的本市一间商铺出售，取得价税合计收入2 525 000元，宾馆选择简易计税方法，并自行开具增值税专用发票金额2 500 000元、税额25 000元。

（8）当月销售单用途商业预付卡价税合计金额2 000 000元、接受单用途商业预付卡的持卡人充值价税合计金额300 000元，均开具不征税的增值税普通发票。

（二）进项税额方面

（1）各业务部门采购货物及取得的原始凭证汇总下表所示：

各业务部门采购货物情况

（2）支付水、电和通信费情况汇总如下表所示：

支付水、电和通信费等情况

（3）支付客房部和餐饮部服务人员的劳务派遣费，取得劳务派遣公司以“差额征税开票功能”的增值税专用发票1份，金额795 200元、税额4 800元，价税合计800 000元。

（4）支付客房部的床上用品洗涤费取得增值税专用发票1份，金额5 000元、税额300元，价税合计5 300元。

（5）支付广告费取得增值税专用发票1份，金额70 000元，税额4 200元。

（6）在收费公路发票服务平台打印通行费增值税电子普通发票20份，其中10份为高速公路经营公司开具的征税发票，金额合计5 000元、税额合计150元；6份为一级、二级公路经营公司开具的征税发票，金额合计2 000元、税额合计100元；4份为ETC客户服务机构开具的预收款不征税发票，价税合计金额1 200元。

（7）宾馆管理人员和员工报销出差的旅客运输费用，航空运输电子客票行程单12份，其中10份为境内航空运输，票价和燃油附加费合计金额15 000元；另两份为国际航空运输，票价和燃油附加费合计金额20 000元。铁路车票18份，合计票面金额6 800元。公路客票4份，合计票面金额721元。以上旅客运输发票均载明有宾馆相关人员的身份信息。

（8）支付增值税税控系统技术维护费，取得增值税专用发票1份，金额1 320.75元，税额79.25元，价税合计金额1 400元。

（三）进项税额转出方面

（1）商场一批工艺品因管理不善被盗，经确认该工艺品购进时取得增值税专用发票，金额50 000元、税额6 500元。被盗后，按宾馆内部制度规定，商场责任人赔偿10 000元。经审核确认，该批工艺品的增值税进项税额于2019年12月申报抵扣，并加计15%抵减税额。

（2）因质量问题退回的工艺品，经与供货方协商，向供货方退货。按原购进时取得的增值税专用发票金额60 000元、税额9 600元，填开《开具红字增值税专用发票信息表》并上传。工艺品已退还供货方，尚未取得供货方开具的红字增值税专用发票，也未收到退货款。经审核确认，该批工艺品于2019年1月购进，并于当月申报抵扣进项税额（未享受加计抵减）。

（四）其他情况

经核实，宾馆2020年5月增值税纳税申报后，无留抵税额；服务、不动产和无形资产扣除项目无期末余额；进项税额加计抵减期初无余额。当期开具的增值税发票都已按规定进行申报，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和通行费电子普通发票都已登录增值税发票综合服务平台查询、勾选选择用于申报抵扣的增值税发票信息。

（假设酒店放弃疫情期间餐饮住宿服务免税，并已于2020年5月以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。）

要求：根据上述收集整理的资料，结合现行增值税政策规定，税务师计算2020年6月该宾馆的应纳增值税额。

某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020年该企业的年度利润表（摘要）如下：

2020年 单位：万元

税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：

借：原材料 560 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 72 800

贷：应付账款 232 800

库存商品 400 000

（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：

借：库存现金 33 900

贷：营业外收入 33 900

（3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。

（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向灾区捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。

（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。

假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据所列资料，计算该企业2020年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计金额。

（2）根据所列资料，计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴（或退）企业所得税额。

（3）作出2020年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）

税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业网店销售业务的送货费支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔。企业咨询这种情况在增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理。

若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销，又应如何处理。

请代税务师回答上述问题。

某工业企业为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下经济业务：

某工业企业为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下经济业务：

（1）7月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额2600元，款项已支付。7月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：

借：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款22600

（2）7月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得拆迁补偿款1000000元。

（3）本企业非独立核算食堂对外营业，7月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。

问题1：该企业对业务（1）的会计处理是否正确 如不正确，编制相应调整分录。

问题2：该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税 应缴税款分别为多少

问题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。

位于市区的某建筑公司（非房地产开发公司）利用厂区空地建造办公楼一幢，竣工验收后，对外销售了总建筑面积的1/2，共取得不含税转让收入10000万元；将剩余的1/2的建筑面积全部对外出租，当年取得不含税租金收入100万元。销售缴纳相关税费550万元，出租缴纳相关税费5.5万元，均不含印花税和增值税。

已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元,投入的房地产开发成本为3000万元。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10％。

该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：

（1）扣除项目金额

＝2000+3000+（2000+3000）×10％+555.5+（2000+3000）×20％

＝7055.5（万元）

（2）增值额＝10000-7055.5＝2944.5（万元）

（3）增值额占扣除项目金额的比率＝2944.5/7055.5＝41.73％

（4）土地增值税税额＝2944.5×30％＝883.35（万元）

要求：

（1）依据《土地增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该公司计算的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳的土地增值税税额。