2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷3

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定“一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。”某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。

问题：

请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。

位于市区的某商贸企业甲公司2019年3月期末留抵税额为8万元，2019年9月期末留抵税额为80万元并申请留抵退税，2019年4月至2019年9月已抵扣的进项税合计为45万元，包含农产品销售发票计算抵扣的5万元，其余均为增值税专用发票上注明的税额。请根据资料回答以下问题：

（1）甲公司申请留抵退税应满足什么条件。

（2）假设该企业符合申请留抵退税的条件，计算甲公司可以申请退还的留抵税额。

（3）请说明纳税人申请留抵退税的时间。

某税务师2021年2月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。

2020年底企业的原材料科目余额是80000元，在产品科目余额是100000元，完工产品（库存商品）科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程尚未完工，假设该企业已经结账。

要求：

（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额

（2）做出跨年度账务调整分录。

位于甲县城的某油田开采企业为增值税一般纳税人，按月度申报资源税，2020年8月在乙县城开采生产经营情况如下： （1）在乙县城开采原油10000吨，当月对外销售7000吨，取得不含税销售额3000万元；开采高凝油2000吨，当月全部销售，取得不含税销售额1800万元。 （2）与原油同时开采的天然气750万立方米，对外销售600万立方米，取得不含税销售额1000万元，待售150万立方米。 （3）将开采的原油自用200吨，其中100吨用于本企业在建工程，50吨用于开采原油过程中加热使用，50吨赠送给关联单位。 其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为30%。 根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业8月份应缴纳的资源税。

（2）回答该企业办理资源税纳税申报的地点并说明理由。

（3）说明企业最晚纳税申报缴纳税款的日期。

某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：

（1）所属某仓库多提折旧100000元：

（2）7月为本企业基建工程购入材料226000元，其会计处理为：

借：在建工程 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 26000

贷：银行存款 226000

（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：

借：营业外支出 120000

贷：库存商品 120000 其他资料:2020年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。 问题：

（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。

（2）作出相应的调账分录。

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2020年7月份发生如下业务：

（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额3000000元，税额270000元。 在外省B市提供建筑服务，取得含税收入2180000元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额600000元，税额54000元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计2060000元，采用简易计税方法。

（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额2300000元，税额299000元。

（4）B市建筑工地2019年2月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为100000元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在购入时申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为1500000元。

（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。

问题：

（1）简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。

（2）计算该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。

（3）计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。

（4）计算该建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税。

（5）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中的相关栏次。

税务师2021年5月在审核某酒厂2021年1月的账务处理时，发现如下问题： 分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录，该企业按年结转利润。（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）

（1）企业将自产的1吨白酒奖励给优秀的员工，该批白酒的成本为80000元，对外不含税销售价格为120000元，当月企业的会计处理为： 借：应付职工薪酬 95600 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15600

（2）该企业2020年2月销售啤酒时收取啤酒的包装物押金11300元。双方合同约定，2021年1月归还包装物并退还押金，但购货方2月逾期未归还包装物，酒厂没收此押金。 企业的会计处理为： 借：其他应付款 11300 贷：营业外收入 11300

（3）从农业生产者处购进粮食用于生产白酒，取得150000元农产品销售发票，运至B加工厂委托其加工白酒，运费1000元取得增值税普通发票，加工费30000元取得增值税普通发票，收回2吨白酒。受托方无同类型白酒销售，已代收代缴消费税。收回的白酒直接销售。企业的会计分录如下： 借：委托加工物资 166000 应交税费——应交

增值税（进项税额） 15000 贷：银行存款 181000 借：税金及附加 47750 贷：银行存款47750

（4）2020年9月从关联企业免费获得10万股股票，关联企业购入时的不含税价格为100万元，2021年1月甲企业将10万股股票对外销售，不含税售价为250万元，甲企业缴纳增值税15万元。

（5）该企业2020年10月采用预收货款方式销售白酒1吨，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2021年1月将白酒发给购货方，企业未做任何账务处理。

（6）采购一批粮食用于生产白酒，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额10000元，增值税额1300元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下： 借：原材料 11300 贷：应付账款 11300