2022年《初级会计实务》押题密卷

下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。

企业收回货款60000元存入银行，记账凭证中借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元并已登记入账。更正时需要做的会计分录包括()。

下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有（ ）。

下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有(　　)

下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。

下列各项中，在确认销售收入时，应计入应收账款入账金额的有（ ）。

甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有(　　)。

下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。

A公司收到B公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税率为13％（由投资方开具增值税专用发票），B公司享有A公司注册资本的份额为40万元，不考虑其他因素。则关于A公司的会计处理，表述正确的有（ ）。

下列各项中，企业应计入管理费用的有()。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1）至（3），下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1），下列各项中，甲企业发生和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（5），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（ ）。