2021年中级会计考试《会计实务》模拟考试3

2019年12月31日,某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将300000元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为400000元。2020年度,该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。

要求：

（1）编制2019年12月31日该事业单位注销额度的相关会计分录。

（2）编制2019年12月31日该事业单位补记指标数的相关会计分录。

（3）编制2020年初该事业单位恢复额度的相关会计分录。

（4）编制2020年该事业单位收到财政部门批复的上年末未下达的额度的相关会计分录。

（1）2019年12月31日注销额度

甲公司于 2019 年 1 月 1 日取得乙公司 20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。

资料一：取得投资时：乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额为 300 万元，其中一项是固定资产评估增值 200 万元，预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧；另一项是 A 商品评估增值 100万元，该 A 商品合计 100 件，每件成本为 8 万元，每件公允价值为 9 万元。

资料二：内部交易：2019 年 5 月，甲公司将 200 件 B 商品出售给乙公司，每件成本为 6 万元，每件销售价格 7 万元，乙公司取得商品作为存货核算。2019 年 6 月 30 日，乙公司将 1 件商品出售给甲公司，成本为 1 500 万元，销售价格 1 700 万元，甲公司取得商品作为固定资产核算，预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。

资料三：乙公司各年实现的净利润均为 2 600 万元，不考虑所得税影响。

要求：计算各年调整后的净利润。

甲公司按净利润的10%计提盈余公积，2×19年至2×20年有关投资资料如下：

资料一：2×19年1月1日，甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司，丁公司成立当日实收资本为500万元，甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%，甲公司控制丁公司，乙公司对丁公司有重大影响。2x19年丁公司实现公允净利润50万元，截止年末因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益40万元。

2×20年1月1日，乙公司对丁公司增资450万元，形成在丁公司追加资本额300万元，资本溢价150万元。至此，甲公司持股比例由80%下降为50%，丧失控制权，但仍对丁公司有共同控制权。

资料二：甲公司2×19年初购入M公司10%的股份，作为其他权益工具投资核算，初始成本为100万元，2×19年M公司分红20万元，2×19年末此股份的公允价值为115万元。2×20年4月3日甲公司又自非关联方购入M公司50%的股份，初始成本为700万元，当日甲公司完成了对M公司的控制，此次合并过程不属于一揽子交易，当日M公司可辨认净资产的公允价值为1100万元，原10%股份的公允价值为140万元。

资料三：甲公司2×20年初自非关联方购入T公司80%的股份，初始投资成本为1000万元，当日T公司可辨认净资产的公允价值为900万元。2×20年5月12日T公司宣告分红30万元，于6月4日发放。2×20年T公司实现净利润200万元，2×20年末T公司实现其他综合收益100万元。2×21年8月1日甲公司将T公司70%的股份卖给了非关联方，售价为900万元，假定无相关税费。甲公司持有的T公司剩余股份作交易性金融资产核算，当日公允价值为130万元。

（1）根据资料一，作出甲公司的相应会计处理。

（2）根据资料二，编制甲公司的会计分录。

（3）根据资料三，编制甲公司相应的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×3年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元，领用原材料的实际成本为8万元，发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本。

（2）假定该设备于20×3年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算20×3年、20×4年折旧额及年末固定资产的账面价值。

（3）假定该设备于20×3年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算20×3年、20×4年折旧额及年末固定资产的账面价值。

（4）假定该设备于20×3年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20×4～20×8年各年的折旧额。

（5）假定该设备于20×3年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20×3～20×8年各年的折旧额。