2021年注会《税法》机考系统-模拟卷3

甲化工厂根据自身企业发展规划，于2019年12月由A市迁往B市并办妥工商、税务等相关手续。

2020年2月，甲化工厂将原位于A市的厂房以不含税金额5000万元的价格出售，并支付转让环节可扣除的税金35万元。该厂房账面价值为1800万元，累计折旧900万元，厂房土地性质为商业用地，由于取得时间较早，取得时支付的土地出让金等原始凭证因档案管理混乱，现无法提供。甲化工厂委托某税务机关认可的资产评估公司进行评估，评估土地价值为4000万元，房产的评估价格为1000万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明旧房及建筑物评估价格的计算方法。

（2）计算可以扣除的取得土地使用权所支付的地价，并说明理由。

（3）计算甲化工厂在计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（4）计算甲化工厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

（5）回答甲化工厂土地增值税纳税申报的时间和地点。

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类消费品的销售价格。乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;

将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。

(说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克)

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

居民个人赵某为某企业的财务主管， 2019年赵某取得收入和部分支出如下：

（ 1）每月工资 9800元，按规定缴纳的三险一金为 890元。

（ 2） 1月为乙企业提供财务咨询服务，取得报酬 30000元。

（ 3） 1月取得年终奖 60000元，选择单独计税。

（ 4） 2月从某报社取得稿酬收入 20000元。

（ 5）每月支出符合规定的首套住房贷款 5600元。

（ 6） 3月转让境内某上市公司股票取得收入 40000元，原股票取得成本为 2000元，缴纳税费合计 78元。

其他相关资料：赵某无其他专项附加扣除，住房贷款利息专项附加扣除在预扣预缴环节扣除。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（ 1）计算 1月份赵某工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

（ 2）计算赵某提供财务咨询服务取得所得应预扣预缴的个人所得税。

（ 3）计算赵某取得年终奖应缴纳的个人所得税。

（ 4）计算赵某取得稿酬收入应预扣预缴的个人所得税。

（ 5） 计算赵某转让股票应纳个人所得税。

某高校张教授2019年1～4月取得部分收入项目如下：

(1)1月领取2018年年终奖45000元，选择单独计税。

(2)2月因持有两年前在上交所购买的某上市公司股票20000股，取得该公司年终股票分红所得5000元。

(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5500元，租期为一年。

其中，2月因墙面开裂发生修缮费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

(4)3月出版专著获得稿费20000元。

(5)4月取得某网站消费积分反馈的价值200元的礼品；

同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中2000元现金，当即表示将其中1000元通过红十字会捐赠给境内某水灾地区。

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

(1)张教授1月从学校取得的年终奖应缴纳的个人所得税。

(2)张教授2月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

(3)张教授2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税金及附加)。

(4)张教授3月出版专著应被预扣预缴的个人所得税。

(5)张教授4月取得的积分礼品和抽奖收入应缴纳的个人所得税。

某服装企业为增值税一般纳税人，2019年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、营业外支出5万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。

2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

(1)接受某单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1．3万元。直接记入“资本公积”账户核算。

(2)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。

(3)销售费用含广告费20万元，而且上年有结转未抵扣的广告费14万元。

(4)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率为6％，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。

(5)计入成本、费用的实发工资200万元。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

(6)主营业务收入中该服装企业与甲公司签订服装销售合同，合同注明：2019年年底向甲公司提供1000套服装。价值1000万元。

甲公司分别于2019年12月1日、2020年6月1日、2020年9月1日和2020年12月1日向该服装企业支付250万元。

(7)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元，均取得合法票据。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

(1)根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

(2)计算该企业2019年度的会计利润总额。

(3)计算管理费用应调整的应纳税所得额。

(4)计算销售费用应调整的应纳税所得额。

(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

(6)计算三项经费应调整的应纳税所得额。

(7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

(8)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

(9)计算该企业2019年度应纳税所得额。

(10)计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。

甲公司为经认定的 技术先进型服务企业 （增值税一般纳税人）。 2019年发生经营业务如下：营业收入 4000万元，营业成本为 2200万元，管理费用 400万元，销售费用 350万元，财务费用 100万元，税金及附加 50万元，营业外支出 60万元，投资收益 130万元，企业自行计算的会计利润为 970万元。

2020 年 2月甲公司进行 2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

（ 1） 2019年 3月，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地 1000平方米、原值 3000万元， 企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税 。

（ 2）发生新技术研究开发费用 100万元（未形成资产，计入当期损益）。

（ 3）发生广告费 220万元、业务宣传费 130万元、业务招待费 150万元。

（ 4）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额 800万元（其中 含支付 给车间临时工的工资 50万元），实际发生职工福利费 108万元，拨缴的工会经费 18万元，实际发生职工教育经费 70万元。

（ 5）营业外支出中包括通过政府向某灾区捐款 28万元， 目标脱贫地区 捐款 21.5万元，因 合同违约 支付给其他企业违约金 8.5万元， 缴纳税收滞纳金 2万元 。

（ 6）投资收益账户明细如下： 2019年 8月 1日购买了境内乙上市公司的流通股股票， 11 月收到乙公司发放的现金股利 10万元， 12月转让该股票，取得收益 20万元 。另取得 国债利息 20万元， 永续债股息红利 80万元（符合居民企业股息红利相关条件）。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额 5元；房产税计算房产余值时的扣除比例为 30%。

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。金额单位为“万元”。

（ 1）计算 2019年甲公司应缴纳的房产税。

（ 2）计算 2019年甲公司应缴纳的城镇土地使用税。

（ 3）计算业务（ 2）应调整的应纳税所得额。

（ 4）计算 2019年允许在税前扣除的广告费及业务宣传费。

（ 5）计算 2019年允许在税前扣除的业务招待费。

（ 6）计算业务（ 4）应调整的应纳税所得额。

（ 7）计算业务（ 5）应调整的应纳税所得额。

（ 8）计算业务（ 6）应调整的应纳税所得额。

（ 9）计算甲公司 2019年的应纳税所得额。

（ 10）计算甲公司 2019年应缴纳的企业所得税。