2021年注册会计师考试《税法》名师预测试卷3

位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地3万平方米，其中种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。

公司2019年发生以下业务：

(1)6月30日签订房屋租赁合同一份，将房产原值50万元的办公室从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租金0．2万元(不含增值税，下同)，每月月初收取租金。

(2)9月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

其他相关资料：

①城镇土地使用税年税额每平方米5元；

②公司所在省政府规定计算房产余值的扣除比例为30％；

③金额以元为单位计算。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算该公司2019年应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算该公司2019年应缴纳的房产税。

(3)计算该公司业务(1)应缴纳的印花税。

(4)计算该公司业务(2)应缴纳的印花税。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2019年经营及分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额在A国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。

（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

（6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

2019年9月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

（1）2017年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。

（2）2018年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；按照银行同类同期贷款利率计算的利息，银行贷款凭证显示利息支出1000万元。

（3）2019年8月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入20000万元，与转让房地产有关的税金198.20万元（不含增值税和印花税）；剩余面积进行出租。

（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；房地产开发公司按照一般计税方法计征增值税；开发费用按照税法规定的最高比例计算扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的为取得土地使用权所支付的金额。

（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。

（4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

（5）回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

（6）回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满70周岁，与其妻育有一子，现就读于某小学。2019年取得以下各项收入：

（1）单位每月支付工资12000元，王某每月个人负担部分的三险一金为1500元，截止11月底累计已预扣预缴个人所得税款825元。

（2）7月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，租期半年，每月收取不含增值税租金收入3500元。7月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

（3）王某还担任某公司独立董事，12月份从该公司取得董事费收入30000元。

（4）12月份购买体育彩票，中奖收入 5000元。

（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。

（2）计算2019年王某出租住房应缴纳的个人所得税（不考虑出租住房的其他税费）。

（3）计算王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税。

（4）12月份王某体育彩票中奖所得是否需要纳税，并说明理由。如需要，计算其应纳税额。

（5）计算应补缴的税款或可申请的应退税额。指出2019年王某取得综合所得是否需要办理汇算清缴，并说明理由。

位于甲省甲市的A建筑工程公司为增值税一般纳税人。其2019年具体情况如下：

(1)2019年5月初，A公司与B公司签订建造办公楼(位于乙省乙市)合同。

合同注明：建设工期从2019年5月至2019年年底，工程全部价款为1000万元，如果能提前一个月完工，B公司需支付A公司抢工费10万元，2019年5月2日B企业支付预付款20万元。

为了保证工程项目顺利进行，A公司把一部分工程分包给F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40万元给F公司，并取得增值税普通发票一张，该工程于2019年11月底完工。

(2)2019年6月，A公司承接厂房建设工程(位于丙省丙市)并作为总包单位，因该工程量大，故A公司找C公司(一般纳税人)合作，C公司作为分包方收取A公司800万元，并开具增值税专用发票一张。

该工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程价款2000万元。

(3)2019年7月，A公司出售其外购座落在本地的办公楼一套，价格为1000万元。

因购置时间久远(2011年年初购置)，购置发票已经丢失，但是有契税完税凭证，完税凭证上注明计税金额850万元，选择简易计税方法。

(4)2019年9月，A公司购置新办公楼(位于丁省丁市)一栋，并取得增值税专用发票一张，注明价格为1400万元。

(5)2019年10月，A公司把其新购置的办公楼出租给D公司。租赁合同注明：租期从2019年10月至2020年9月，租金30万元／年，租金于2019年10月1日一次性支付。

(6)2019年年底，A公司因员工数量不足，特与E公司(小规模纳税人)签订劳务派遣协议。

协议注明：E企业提供劳务派遣员工共10名，为A企业提供保安服务，服务期限为2019年12月。

A企业支付E企业总计5万元，其中含有代A企业支付给10名派遣员工的工资及五险一金共计3万元。

E企业为A企业开具增值税普通发票，价税合计5万元。

(其他相关资料：企业提供建筑服务均采用一般计税办法进行处理，收取的价款均为含税价。假定相关票据均已通过发票综合服务平台勾选确认，当期可以抵扣的增值税进项税额120万元。)

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算业务(1)A企业销项税额。

(2)计算业务(2)A企业销项税额。

(3)计算业务(3)A企业应纳增值税额。

(4)计算业务(4)A企业可抵扣的进项税额。

(5)计算业务(5)A企业销项税额。

(6)计算业务(6)E企业增值税税额(全额计税办法)。

(7)计算业务(6)E企业增值税税额(差额计税办法)。

(8)计算2019年A企业增值税税额(不考虑预缴的增值税)。

甲综合服务公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列业务：

（1）将一处仓库对外出租（该仓库购置于2015年7月），每月不含税租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，该业务公司采用简易计税方法计税。

（2）甲公司有一处停车场地对外提供停车服务，当月按照合同约定向客户乙公司收取60个车位的不含税停车费30000元；为相邻丙公司免费提供5个车位全月停放车辆；为本公司职工免费提供10个停车位全月停放车辆。该业务采用一般计税方法计税。

（3）与广告公司签订合同，由广告公司以仓库和停车场围墙为载体涂刷电器广告，期限一年，当月公司收取全年不含税费用100000元；另外，广告公司以甲公司自有车辆车身为载体张贴化妆品广告，当月取得全年不含税收入20000元。该业务采用一般计税方法计税。

（4）代销福利彩票取得不含税手续费收入20000元。

（5）提供家政服务、婚庆服务，共取得不含税收入60000元。

（6）该公司自有的羽毛球馆本月开业，本月羽毛球馆经营收入20000元，同时取得销售饮品收入5000元。

（7）2017年6月以本公司购置的原值为4000000元的办公楼作抵押，向某商业银行贷款3000000元，贷款期限2年，年利率5%，该办公楼购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再支付利息。该业务采用简易计税方法计税。

（8）从汽车4S店购进一辆小汽车用于经营业务，实际支付给4S店的全部价款为135600元（含税），并取得增值税专用发票，另向保险公司支付保险费6000元（取得增值税普通发票），向车辆登记管理机关支付车辆牌照费300元。

（9）该公司购进办公用电脑、复印机等，全部用于一般计税方法计税项目，取得的增值税专用发票上注明金额20000元。

已知：上述金额如无特别说明均为不含税金额；该公司符合进项税额加计抵减政策的相关条件并适用该政策，上期末加计抵减额余额5600元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算当月该公司将办公楼抵押给银行抵顶利息应缴纳的增值税。

（2）计算当月该公司按“现代服务——租赁服务”项目确认的销项税额。

（3）计算当月该公司按“现代服务—商务辅助服务”项目确认的销项税额。

（4）计算当月该公司按“生活服务”项目确认的销项税额。

（5）计算当月该公司按简易计税方法应缴纳的增值税税额。

（6）计算当月该公司准予抵扣的进项税。

（7）计算该公司当期可抵减加计抵减额。

（8）计算该公司当月应缴纳的增值税税额。

（9）计算该公司当月应缴纳的车辆购置税。