2021年注册会计师考试《税法》模考试卷5

某高新技术企业 2019 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220 万元；

（3）签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；

（4）签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 0.8 万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；

（6）签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；

（7）签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税。

（3）计算签订买卖合同应缴纳的印花税。

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税。

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。

（6）计算签订租赁合同应缴纳的印花税。

（7）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税

某县城一家房地产开发公司为一般纳税人。2019年7月委托建筑公司承建住宅楼8栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得含税销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得含税租金收入80万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

　　（1）从政府部门取得土地使用权支付价款1400万元。

　　（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。

　　（3）开发间接费用90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

　　（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元。已知利息费用不能准确按项目计算分摊。

　　（5）当月发生销售房屋相对应的进项税额为320万元。

　　其他相关资料：当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算该房地产开发公司2019年7月应缴纳的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加。

（2）该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额和开发成本。

（3）计算该房地产开发公司计算土地增值额时允许扣除的开发费用的金额。

（4）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税费。

（5）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。

（6）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

位于某县的工业企业，2018 年 2 月—2019 年 6 月的有关经营情况如下：

（1）2018 年 2 月有偿受让一块土地使用权，占地面积 1000 平方米，支付价款 1500 万元。

（2）2018 年 3 月在该土地上建造办公楼，建筑面积 3000 平方米。

（3）2018 年 4 月 1 日从某银行贷款 800 万元用于施工建造，贷款期限一年，2018 年发生贷款利息 40.5 万元，2019 年发生贷款利息 13.5 万元，超过贷款期限加收的利息 30 万元，罚款 10 万元。均 能提供金融机构证明。

（4）2019 年 5 月 31 日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用 200 万元、 建筑安装工程费用 800 万元、公共配套设施费 50 万元、装修费用 100 万元以及发生的水电等其他相 关费用 50 万元。

（5）2019 年 6 月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为 1000 平方米， 取得销售收入 3000 万元，缴纳相关税费 162 万元（不含印花税）。

（6）期间发生管理费用 400 万元、销售费用 100 万元。

（说明：契税税率 3%，产权转移书据印花税税率 0.5‰，买卖合同印花税税率 0.3‰，其他房地产 开发费用可以按规定的最高扣除比例扣除，不考虑增值税的影响）

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算该工业企业 2018 年 2 月应缴纳的契税；

（2）计算该工业企业 2019 年 6 月应缴纳的印花税；

（3）计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本；

（4）计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用；

（5）计算征收土地增值税时的增值额；

（6）计算该工业企业应缴纳的土地增值税。

李先生为A公司员工，与其妻子张女士均为家中独生子女，父母年满60岁。2019年全年发生以下事项：

　　（1）李先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元；每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元。

　　（2）从年初开始，李先生与房产中介签订住房租赁合同，租赁期为2年，月租金为3000元，与妻女共同租住在此。

　　（3）夫妻有一女儿，年满3周岁，在幼儿园学习。

　　（4）4月李先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。

　　（其他相关资料：李先生在A公司申报专项附加扣除，相关资料均按期按规定提供给A公司；李先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由李先生按100%扣除；所住地区房租月扣除标准为1500元；李先生与张女士名下均无房产；不考虑其他事项。假定李先生全年工资预缴个税2800元）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）说明居民个人计算综合所得时专项附加扣除项目有哪些？

（2）李先生购买商业保险的支出是否可以税前扣除？说明理由。

（3）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。

（4）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税税额。

（5）计算4月李先生获得稿酬预缴个人所得税税额。

（6）计算李先生2019年全年汇算清缴，应补或应退的个人所得税税额。

某高新技术企业（增值税一般纳税人）2019年2月聘请会计师事务所帮其办理2018年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该企业2018年的业务资料如下：

（1）全年取得产品销售收入8000万元，发生的产品销售成本2500万元，发生的税金及附加480万元，发生的销售费用500万元、管理费用600万元、财务费用200万元。取得营业外收入360万元、营业外支出80万元、投资收益180万元。

（2）计入成本费用的全年实际发生的工资薪金总额为1000万元（含向残疾职工支付的工资20万元）、实际发生的职工福利费160万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费18万元。

（3）向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的2000万元的利息支出150万元（该企业对本企业的权益性投资为800万元），金融机构同期同类贷款年利率为6%。

（4）发生广告费支出100万元，以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。

（5）发生未形成无形资产计入管理费用的研发费用支出100万元（含外聘研发人员的劳务费10万元）。

（6）营业外支出80万元中的50万元为违反买卖合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。

（7）转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革形成的限售股，取得收入140万元。但因历史原因，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。

（8）企业2018年已实际预缴企业所得税560万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业工资和三项经费合计应调整的应纳税所得额。

（2）计算该企业向关联企业借款应调整的应纳税所得额。

（3）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额。

（4）计算该企业发生的研发费用应调整的应纳税所得额。

（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。

（6）计算该企业转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

（7）计算该企业汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

某市区一工业企业，占地 10 万平方米，房产原值 1875 万元，2019 年取得主营业务收入 5000 万 元，其他业务收入 600 万元，营业外收入 48 万元，投资收益 90 万元；发生主营业务成本 2800 万元， 其他业务成本 400 万元，营业外支出 180 万元；税金及附加 400 万元，管理费用 400 万元，销售费 用 1000 万元，财务费用 150 万元。另外：该企业从业人数 55 人，资产总额 2800 万元。

（1）业务招待费支出 50 万元。

（2）向个人借款利息支出 100 万元，利率超过同期同类银行贷款利率 1 倍。

（3）广告费支出 850 万元。

（4）资产减值准备金支出 100 万元，未经过核定。

（5）工资薪金总额 800 万元，工会经费 16 万元，职工福利费 122 万元，职工教育经费 25 万元。

（6）投资收益中，国债利息收入 50 万元，投资于上市公司取得股息 40 万元，该股票持有 5 个月时 卖出。

（7）通过教育部门捐赠 80 万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出 20 万元。

其他资料：2015、2016、2017、2019 年待弥补亏损分别是 140 万元、240 万元、0 万元、100 万元。 已知：房产税减除标准 20%，城镇土地使用税单位税额 4 元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。

根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。

（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。

（3）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

（4）计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

（5）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

（7）计算该企业当年房产税。

（8）计算该企业当年城镇土地使用税。

（9）计算该企业全年的利润总额。

（10）计算弥补亏损后的应纳税所得额。

（11）计算该企业的应纳所得税额。