2021年中级经济师考试《财政税收实务》高分通关卷1

试卷预览

1 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2019年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

该企业本年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为( )万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。扣除限额=400×5％=20(万元)，小于实际发生额25万元，税前准予扣除20万元。

2 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2019年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

该企业本年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为( )万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额=400×5％=20(万元)，纳税调整额=实际发生额一扣除限额=60-20=40(万元)。

3 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2019年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

该企业本年度准予税前扣除的职工教育经费为( )万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=400×8％=32(万元)，大于实际支出30万元，准予扣除30万元。

4 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2019年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

该企业本年度不得税前扣除的职工福利费为( )万元

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。扣除限额=400×14％=56(万元)。不得税前扣除额=实际发生额一扣除限额=70-56=14(万元)。

5 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2019年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为( )

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的税率。自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。

6 单选题 1分

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张。注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

(4)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元：当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

该服装厂当月应纳增值税为( )元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额=182195．57—142569=39626．57(元)。故选项A正确。

7 单选题 1分

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张。注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

(4)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元：当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

该服装厂当月可以抵扣的进项税为( )元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣进项税额。业务(1)中，应纳进项税额=565000×13％=73450(元)。业务(4)中，应纳进项税额=51000+20000×9％+17000=69800(元)。业务(6)中，应纳进项税额=1360(元)。本期准予抵扣进项税=73450+69800+1360—2041=142569(元)。故选项A正确。

8 单选题 1分

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张。注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

(4)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元：当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

该服装厂当月进项转出税额为( )元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，因丢失、霉烂变质等原因造成的非正常损失，不得从销项税额中抵扣进项税额。所以，业务(5)中的进项税额需转出。进项转出税额=15700×13％=2041(元)。故选项A正确。

9 单选题 1分

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张。注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

(4)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元：当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

该服装厂当月销项税额为( )元

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

纳税人销售或进口货物，除特殊规定外，税率为13％。业务(1)中，应纳销项税额=1190000×13％=154700(元)。业务(2)中，应纳销项税额=200000×13％=26000(元)。业务(3)中，应纳销项税额=13000÷(1+13％)=11504．42(元)，11504．42×13％一1495．57(元)。应纳销项税额合计=154700+26000+1495．57=182195．57(元)。故选项C正确。

10 单选题 1分

某市居民赵甲乙有三套住房，一套住房自家使用。因做生意需要资金周转，将一套住房出售给居民钱丙丁，成交价格为300万元。又将另一套三室两厅两卫的住房与居民孙戊己交换，同时，孙戊己向赵甲乙支付差价款120万元。此后，赵甲乙将此住房按照市场价格出租给居民李庚辛居住，本年全年租金为4万元。假设该省规定按房产原值一次扣除30％后的余值计征房产税，契税税率为5％。

赵甲乙与孙戊己的房屋交换应缴纳的契约为( )万元

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

本题考查契税应纳税额的计算。赵甲乙与孙戊己的房屋交换应纳契税=120×5％=6(万元)。