2021年中级经济《财政税收》模拟试卷1

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1 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：

借：银行存款 10 0000

贷：财务费用 10 0000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。

企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理，所以企业的会计处理为： 借：在建工程 11 3000

贷：银行存款 11 3000

2 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：

借：银行存款 10 0000

贷：财务费用 10 0000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。

关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额=10 0000/1.13*0.13=11504.42。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为： 借：财务费用 11504．42

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504．42

3 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：

借：银行存款 10 0000

贷：财务费用 10 0000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。

企业发出代销商品时，其正确的会计分录为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，一般有两种方式：一是销售价格由委托方制定，代销方只按销售收入的一定比例计提代销手续费；二是销售价格由代销方自定，代销合同上规定一个代销价格，实际售价高于代销价格的部分，为代销方的报酬。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户来反映企业委托代销的情况。故企业发出代销商品时，其正确的会计分录为： 借：委托代销商品 80 0000

贷：库存商品 80 0000

4 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：

借：银行存款 10 0000

贷：财务费用 10 0000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。

企业购入办公楼时，正确的会计处理为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

2019年4月1日后，进项税额一次性全额扣除，不再分期抵扣。

5 单选题 1分

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：

(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

包装物租金应按照不含税金额计入其他业务收入。20000÷（1+13％）≈17699．12（元），因此，正确的账务处理为：贷记“其他业务收入”17699．12元。

6 单选题 1分

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：

(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

由于押金无须缴税，应按照其实际金额计入其他应付款，因此，正确的账务处理为：贷记“其他应付款”50000元。

7 单选题 1分

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：

(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

自产设备用于职工福利，应按照其对外售价计提增值税销项税额：100000×（1+10％）×13％=14300（元）。故正确答案为选项D。

8 单选题 1分

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：

(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

关于合同违约金的账务处理，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

企业的合同违约金应记入“营业外支出”科目。

9 单选题 1分

一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额=300×5％=15（万元），低于该企业实际支出的补充医疗保险费20万元，所以可扣除15万元。

10 单选题 1分

一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额=50-300×5％=35（万元）。